Расчет по налогу на прибыль для филиалов

Статьи для бухгалтера Расчет налога на прибыль по филиалу Для расчета региональной доли налога на прибыль при определении удельного веса среднесписочной численности обособленного подразделения учитываются все сотрудники, для которых это подразделение является фактическим местом работы. Таково мнение чиновников. А вот региональная доля платежей уплачивается по местонахождению организации, а также по местонахождению каждого из ее обособленных подразделений — исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения. Она определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников или расходов на оплату труда и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников или расходах на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по турфирме. Для того чтобы верно рассчитать налог на прибыль, налогоплательщику необходимо: 1 определить среднесписочную численность работников или расходы на оплату труда обособленного подразделения и всей организации; 2 рассчитать остаточную стоимость амортизируемого имущества обособленного подразделения и всей организации.

Содержание:

• Расчет налога на прибыль по филиалу
• Как платить налог на прибыль по обособленным подразделениям в 2019 году
• Налог на прибыль по обособленным подразделениям: расчет и уплата
• Рассчитываем налог на прибыль по филиалу
• Расчет доли налога на прибыль филиалом
• Особенности налогообложения организаций, имеющих обособленные подразделения
• Налог на прибыль обособленного подразделения
• Расчет доли прибыли по обособленному подразделению: пример

Обновление: 21 сентября 2016 г. Расчет доли прибыли по обособленному подразделению: пример Абсолютно все российские юридические лица имеют возможность и наделены правом на открытие своих обособленных подразделений.

Расчет налога на прибыль по филиалу

Письмо Минфина России от 13. В нем разъяснено, как определять долю прибыли, приходящуюся на обособленное подразделение, если амортизируемое имущество фактически используется филиалом, но учитывается на балансе головной организации. Логичный вопрос Нередко основные средства фактически используются одним обособленным подразделением организации, а числятся на балансе либо другого подразделения, либо головной организации.

Возникает вопрос: можно ли при исчислении налога на прибыль учитывать их остаточную стоимость для расчета удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества головной организации? Ответ на этот вопрос важен для правильного применения п. В данной норме сказано, что авансовые платежи, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, уплачиваются налогоплательщиками — российскими организациями по месту нахождения организации и месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений.

Доля прибыли, приходящаяся на конкретное обособленное подразделение, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников расходов на оплату труда и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого подразделения соответственно в среднесписочной численности работников расходах на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества по организации в целом.

Удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества рассчитываются из фактических показателей среднесписочной численности работников расходов на оплату труда и остаточной стоимости основных средств организации и обособленных подразделений за отчетный налоговый период. Вопрос в том, что понимать под амортизируемым имуществом обособленного подразделения для расчета доли прибыли, приходящейся на подразделения, — амортизируемое имущество, которое непосредственно учитывается на балансе этого подразделения, или амортизируемое имущество, фактически расположенное по месту нахождения этого филиала, используемое им в производственной деятельности, но числящееся на балансе головного офиса?

Позиция Минфина России В комментируемом письме специалисты финансового ведомства ответили на этот вопрос. Заметим, что Минфин России достаточно долго не затрагивал данную проблему. Последние разъяснения по ней были даны в письмах от 30. Сейчас финансисты подтвердили неизменность своей позиции: если основные средства находятся по месту регистрации обособленного подразделения, расположенного в другом субъекте РФ, их остаточная стоимость должна учитываться в остаточной стоимости основных средств данного обособленного подразделения, которая необходима для определения удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Следовательно, неправомерно учитывать при расчете налога на прибыль остаточную стоимость указанного имущества для расчета удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества головного офиса. В письме ФНС России от 14. В судебной практике есть решения, в которых суды признают такой подход верным.

На балансе филиала не было отражено амортизируемое имущество, которое фактически использовалось в деятельности этого подразделения. Поэтому организация при расчете доли прибыли принимала остаточную стоимость основных средств обособленного подразделения равной нулю.

В ходе выездной налоговой проверки инспекция пришла к выводу, что налогоплательщик неправильно определял долю прибыли, приходящуюся на подразделение. Как следствие, налог на прибыль, подлежащий уплате и зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, был рассчитан неверно. По мнению налогового органа, организация при расчете пропорции должна была учитывать амортизируемое имущество, закрепленное за филиалом, фактически расположенное по месту нахождения филиала и используемое им в своей деятельности.

Только в этом случае требования ст. Суд согласился с инспекцией. Арбитры отметили: из ст. Подведем итог Распределение доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, должно соответствовать фактическому использованию амортизируемого имущества этим подразделением. То обстоятельство, что основные средства числятся на балансе головного офиса, значения не имеет.

При расчете доли прибыли, приходящейся на филиал, организация обязана учитывать для целей исчисления и уплаты налога на прибыль в составе амортизируемого имущества филиала те основные средства, которые фактически им использовались. Иначе налог будет уплачен в бюджет субъекта РФ и местный бюджет не в полном размере.

В рассмотренной ситуации налоговый и бухгалтерский учет не совпадают. Если налоговым законодательством для целей исчисления конкретного налога установлены правила учета имущества, отличные от применяемого организацией порядка бухгалтерского учета того же имущества, то для целей налогообложения применяются правила, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

Это вытекает из смысла нормы п.

Как платить налог на прибыль по обособленным подразделениям в 2019 году

Письмо Минфина России от 13. В нем разъяснено, как определять долю прибыли, приходящуюся на обособленное подразделение, если амортизируемое имущество фактически используется филиалом, но учитывается на балансе головной организации. Логичный вопрос Нередко основные средства фактически используются одним обособленным подразделением организации, а числятся на балансе либо другого подразделения, либо головной организации. Возникает вопрос: можно ли при исчислении налога на прибыль учитывать их остаточную стоимость для расчета удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества головной организации? Ответ на этот вопрос важен для правильного применения п. В данной норме сказано, что авансовые платежи, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, уплачиваются налогоплательщиками — российскими организациями по месту нахождения организации и месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений.

Налог на прибыль по обособленным подразделениям: расчет и уплата

Законодательство РФ, стимулируя стремление отечественных компаний к экономическому развитию, не препятствует созданию ими филиалов и представительств. Рассмотрим особенности распределения и расчета налога на прибыль обособленного подразделения ОП , а также подачи декларации и некоторые другие нюансы, связанные с этими операциями. Распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями Обособленные структуры компании не являются юрлицами, представляют интересы головного предприятия ГП , т. Именно здесь возникает необходимость грамотного распределения суммы ННП между всеми структурами компании.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Заполнение и проверка декларации по налогу на прибыль в 1С: Бухгалтерии

Рассчитываем налог на прибыль по филиалу Общие правила исчисления налога на прибыль для организаций, имеющих подразделения Для организаций, в состав которых входят обособленные подразделения, установлены особые правила исчисления и уплаты налога на прибыль ст. Такие налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода должны п. Обращаем внимание, что перечислять налог на прибыль по местонахождению обособленных подразделений нужно независимо от того, есть ли у них доходы и расходы, формирующие налоговую базу.

Компания, которая обладает несколькими территориальными подразделениями, обязана рассчитывать и уплачивать налоги в бюджет по иным правилам, нежели фирмы, не имеющие филиалов. О том, как правильно распределить налогооблагаемую базу прибыли между филиалами и головной компанией, расскажем в нашей статье.

Рассчитываем налог на прибыль по филиалу

Поделиться в соц. Если филиал находится за рубежом и реализует продукцию фирмы на территории иностранного государства, а не на территории России, то такие операции не являются объектом обложения НДС. Следовательно, суммы "входного" налога, относящегося к деятельности филиала, к вычету не принимаются.

Расчет доли налога на прибыль филиалом

.

Особенности налогообложения организаций, имеющих обособленные подразделения

.

Налог на прибыль обособленного подразделения

.

Расчет доли прибыли по обособленному подразделению: пример

.

.

.