Нко налог на прибыль

Новости для бухгалтера НКО не платят налог на прибыль с безвозмездно полученных средств посредством краудфандинга Организация получает денежные средства посредством краудфандинга. Каковы налоговые последствия? Фискалы отметили, что в НК не раскрыт термин "краудфандинг", в связи с чем они оперируют понятиями, приведенными в Википендии. Краудфандинг - коллективное сотрудничество людей доноров , которые добровольно объединяют свои деньги или другие ресурсы вместе, как правило, через Интернет, чтобы поддержать усилия других людей или организаций реципиентов. Сбор средств может служить различным целям - помощи пострадавшим от стихийных бедствий, поддержке со стороны болельщиков, поддержке политических кампаний, финансированию стартап-компаний и малого предпринимательства, созданию свободного программного обеспечения, получению прибыли от совместных инвестиций и многому другому.

Содержание:

• Какие доходы НКО не учитываются при расчете налога на прибыль
• Налогообложение некоммерческих организаций
• Бухгалтерский учет НКО - Налоги НКО
• Налог на прибыль некоммерческих организаций
• Налог на прибыль НКО
• Некоммерческая организация как плательщик налога на прибыль
• НКО не платят налог на прибыль с безвозмездно полученных средств посредством краудфандинга

Налог на прибыль Налог на прибыль НКО Некоммерческие организации ведут раздельный учет в программе — предпринимательская и уставная деятельность отдельно.

Какие доходы НКО не учитываются при расчете налога на прибыль

Щарева О. Особые процедуры ведения налогового учета диктуют специфические правила реализации налоговой политики и налогового администрирования в таких организациях.

В течение последних 20 лет российская система налогообложения НКО в значительной степени формировалась без использования определенных и последовательных подходов, скорее под влияниям происходящих экономических процессов в стране.

Налог на прибыль Получение прибыли оказывает существенное влияние на финансовые возможности некоммерческих организаций. Прибылью для некоммерческих организаций является превышение полученных доходов над расходами. Доходы, полученные НКО на выполнение ими задач, ради которых они создаются, принято называть целевыми целевое финансирование , которые, как правило, не подлежат налогообложению рис. Перечень таких поступлений содержится в п. Перечень является исчерпывающим, и любые другие поступления будут являться внереализационными доходами на основании п.

К целевым поступлениям в некоммерческих организациях относятся: 1 взносы учредителей участников, членов , пожертвования, доходы в виде безвозмездно полученных работ, услуг подп.

Перечень разрешенных для всех НКО источников финансирования содержится в п. Основным условием передачи и использования пожертвования являются общеполезные цели: образование, культура, наука, спорт и др.

Никаких ограничений по стороне, имеющей право передавать пожертвование, законодательство не содержит — это может быть коммерческая, некоммерческая организация или физическое лицо; 2 имущество, имущественные права по завещанию в порядке наследования; 3 средства, предоставленные из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов на осуществление уставной деятельности НКО.

Средства могут перечисляться безвозмездно или как оплата товаров, работ, услуг в том числе по государственному заказу. Безвозмездное финансирование предусмотрено чаще всего в законе или решении органа в качестве государственной поддержки.

При заключении договора между сторонами, оформлении актов, переход права собственности полученные некоммерческой организацией средства от государства уже являются выручкой; 4 средства и иное имущество, имущественные права, полученные на осуществление благотворительной деятельности. Цели такой деятельности предусмотрены ст. Целевые средства в рамках данной нормы могут получать любые другие некоммерческие организации, а не только благотворительные, но эти виды деятельности должны обязательно присутствовать в Уставе НКО; 5 совокупный вклад учредителей негосударственных пенсионных фондов; 6 поступления от собственников созданным ими учреждениям, которые использованы по целевому назначению; 7 иные виды целевого финансирования, предусмотренные п.

Некоммерческие организации являются получателями грантов — средств целевого финансирования, которые также не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль подп. Гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе для осуществления конкретных программ в области искусства, культуры, образования, науки, охраны здоровья и спорта. Не учитываются и средства, полученные в виде безвозмездной помощи подп. Внереализационными доходами признаются целевые поступления и целевое финансирование, если они были использованы не по целевому назначению.

Бюджетные средства составляют исключение из этого правила — вся сумма средств подлежит взысканию в бюджет. Доходы от предпринимательской деятельности у некоммерческих организаций подразделяются на доходы от реализации товаров работ, услуг , имущественных прав и внереализационные доходы. Перечень внереализационных доходов указан в ст.

Каких-либо исключений или льгот специально для некоммерческих организаций гл. На практике нередко возникают частные случаи определения налоговой базы, которые необходимо рассмотреть в отдельном порядке.

Например, если некоммерческая организация является получателем средств от другой организации безвозмездно, затем в течение первого года продает их или передает третьим лицам, то стоимость таких средств увеличивает налоговую базу по прибыли.

В соответствии с письмом УФНС по г. Москве от 27. Актуальным вопросом является учет суммы продажи имущества НКО при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Первоначальная и остаточная стоимость по имуществу, которое было приобретено за счет взносов, в налоговом учете не формируется, значит, и относящиеся расходы нельзя учитывать. При приобретении имущества за счет целевых поступлений организация не имела намерения использовать это имущество для получения дохода.

В зависимости от характера расходов они могут быть связаны с производством и реализацией и подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, в соответствии со ст. Амортизационные отчисления являются важнейшим источником средств для инвестиционной деятельности, восстановления основных средств коммерческих и некоммерческих организаций рис. Несмотря на это, в части уставной деятельности НКО не начисляют амортизацию по имуществу, полученному в качестве целевых поступлений или приобретенному за их счет, значит не накапливают амортизацию для осуществления дальнейшего развития подп.

Организации третьего сектора ежегодно начисляют износ основных средств. Если некоммерческая организация имеет имущество в целях осуществления предпринимательской деятельности, то она обязана начислять амортизацию и учитывать эти отчисления в целях налога на прибыль в таком же порядке, что и коммерческая организация. В составе прочих расходов значительное место занимают затраты на налоги и сборы, например налог на имущество, и взносы в государственные внебюджетные фонды.

Что касается внереализационных расходов, указанных в ст. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли НКО могут быть определены двумя методами: методом начисления и кассовым методом. Выбранные метод необходимо закрепить в учетной политике некоммерческой организации.

При методе начисления доходы включаются в базу по налогу на прибыль в том периоде, в котором они возникли, а расходы — в том периоде, к которому они относятся.

При данном методе фактическое поступление денежных средств значения не имеет. При кассовом методе обратная ситуация — доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они реально оплачены. Но такой метод могут использовать только те некоммерческие организации, в которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров работ, услуг без учета НДС не превысила 1 млн руб. В общем порядке налоговая ставка по налогу на прибыль для некоммерческих организаций в соответствии с п.

Москве имеют общественные организации инвалидов и организации, использующие труд инвалидов. Другие ставки для НКО, как и для коммерческих организаций, предусмотрены пп. Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Если у некоммерческой организации возникает обязательство по уплате налога на прибыль, то она обязана по истечении каждого отчетного и налогового периода не позднее 28 дней со дня его окончания представлять в общем порядке налоговые декларации в налоговые органы.

НКО, которые не являются плательщиками налога на прибыль, представляют декларацию по окончании налогового периода раз в год по упрощенной форме п. В состав декларации такие организации должны включить: титульный лист Лист 01 , Лист 02, Лист 07 — при получении средств целевого финансирования и целевых поступлений письмо Министерства финансов РФ от 01.

Налог на добавленную стоимость Отличительной особенностью некоммерческих организаций является производство товаров и оказание услуг, многие из которых не облагаются налогом на добавленную стоимость, именно поэтому большая часть материальных ресурсов, приобретенных по ценам, включающим в себя НДС, учитывается по более высоким ценам по сравнению с материалами, которые облагаются НДС. В этом случае ведение строго раздельного учета позволит принять к вычету суммы НДС, уплаченные при приобретении материальных ресурсов для предпринимательской деятельности.

В то же время некоммерческие организации могут воспользоваться освобождением от обязанностей плательщиков НДС — применять специальный налоговый режим, например упрощенную систему налогообложения. Многие некоммерческие организации реализуют небольшой объем выпускаемых товаров, выполненных работ и оказанных услуг.

Это дает им право получать освобождение от уплаты НДС на основании ст. Данное освобождение не требует разрешения налогового органа, достаточно уведомления налогоплательщика.

Подакцизные товары и товары, пересекающие таможенную границу Российской Федерации, не могут быть освобождены от уплаты НДС. К обязанностям некоммерческих организаций — плательщиков НДС относятся: представление налоговых деклараций; ведение книги покупок и книги продаж; учет объектов налогообложения.

Передающая сторона не должна платить НДС, так как данная операция не признается реализацией. Правило не распространяется на операции по передаче услуг и результатов интеллектуальной деятельности; 2 при определении налоговой базы по НДС не учитываются денежные средства в виде целевых поступлений от других организаций и физических лиц, которые идут на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности. Данные средства не должны быть связаны с оплатой реализованных товаров, работ или услуг.

Данную точку зрения подтвердил Минфин России в письме от 20. В соответствии со ст. Реализация товаров работ, услуг и имущественных прав в большинстве случаев осуществляется на возмездной основе, но если данные операции реализуются на безвозмездной основе, то они также подлежат обложению НДС в соответствии с п. Некоммерческие организации обязаны исчислять и уплачивать налог с рыночной стоимости всех безвозмездно оказанных услуг и переданных товаров.

Исключение из этого составляют операции, которые относятся к благотворительной деятельности, следовательно воспользоваться льготами могут не только благотворительные организации, но и любые другие, которые осуществляют такую деятельность. Непосредственно на этом производстве были изготовлены шторы для комнаты отдыха в колледже. Для учета этих товаров используются рыночные цены, организация должна уплатить НДС в бюджет.

У НКО эти работы могут производиться как за счет целевого назначения, так и за счет ресурсов, полученных от предпринимательской деятельности. Во всех случаях выполненные строительно-монтажные работы для собственного потребления облагаются НДС. Налог на добавленную стоимость уплачивается в обязательном порядке некоммерческими организациями при импорте товаров. Не имеет значения, за счет каких средств приобретаются эти товары, а также для каких целей используются. Организации третьего сектора в соответствии со ст.

Большое количество организаций некоммерческого сектора имеют право на освобождение от исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. К примеру, услуги, оказываемые некоммерческими образовательными организациями по реализации профессиональных программ, дополнительных образовательно-воспитательных услуг. Некоторые услуги в сфере культуры и искусства также освобождаются от уплаты НДС: реализация входных билетов на посещение театральных зрелищ, культурно-развлекательных мероприятий, аттракционов, экскурсионных путевок и т.

Данные услуги осуществляются некоммерческими организациями — театрами, цирками, библиотеками, музеями, выставками, заповедниками. НДС не облагаются товары, работы и услуги, получаемые некоммерческими организациями в рамках оказания безвозмездной помощи Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 04.

В этом случае в налоговые органы необходимо представить контракт с донором и удостоверение, подтверждающее оказание гуманитарной помощи. Льготы, предусмотренные по НДС, можно разделить на группы: льготы, по которым налогоплательщик имеет право отказаться п. Некоммерческие организации тоже могут отказаться от предоставленного освобождения, направив соответствующее заявление по месту учета в налоговый орган не позднее 1-го числа налогового периода.

Например, такое право имеют религиозные организации, общероссийские общественные организации инвалидов, учреждения социальной защиты. Некоммерческая организация при осуществлении продажи имущества, которое числится в учете вместе с суммой НДС, определяет налоговую базу как разницу между рыночной ценой реализуемого имущества и его остаточной стоимостью. В случае если НКО не уплачивала налог на добавленную стоимость при приобретении имущества либо оно было получено безвозмездно, то налоговая база при реализации такого имущества уже определяется на основании п.

Некоммерческие организации, осуществляющие операции, облагаемые и не облагаемые НДС, обязаны вести раздельный учет в соответствии с п. Суммы налога на добавленную стоимость по таким товарам работам, услугам могут учитываться в стоимости либо приниматься к вычету. При этом все суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами, подлежат вычету письмо Минфина от 06. Титульный лист и раздел 1 декларации необходимо представлять всем налогоплательщикам. Срок подачи декларации — до 20-го числа месяца следующего за налоговым периодом — кварталом.

В общем случае уплата налога производится НКО равными долями не позднее 20-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Литература 1. Грищенко А. Налогообложение некоммерческих организаций : учеб. Налогообложение некоммерческих организаций : проблемы и перспективы : монография. Грищенко Ю.

Налогообложение некоммерческих организаций

Нулевая 2000 р. Деятельность 5000 р. Позвонить: 8 800 100-4236 Налоги НКО. Налогообложение некоммерческих организаций. Здравствуйте, Друзья!

Бухгалтерский учет НКО - Налоги НКО

Щарева О. Особые процедуры ведения налогового учета диктуют специфические правила реализации налоговой политики и налогового администрирования в таких организациях. В течение последних 20 лет российская система налогообложения НКО в значительной степени формировалась без использования определенных и последовательных подходов, скорее под влияниям происходящих экономических процессов в стране. Налог на прибыль Получение прибыли оказывает существенное влияние на финансовые возможности некоммерческих организаций.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НКО - Налог на прибыль

При этом им необходимо регулярно отчитываться перед налоговыми органами в установленные сроки. Руководитель организации или бухгалтер должны знать, какая установлена система налогообложения, какие необходимо платить налоги и сдавать отчеты, чтобы не нарушать закон и не давать основание для внеплановых проверок контролирующими органами.

.

Налог на прибыль некоммерческих организаций

.

Налог на прибыль НКО

.

Некоммерческая организация как плательщик налога на прибыль

.

НКО не платят налог на прибыль с безвозмездно полученных средств посредством краудфандинга

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Освобождение НКО от налогов