Организации одновременно являться налоговыми агентами и налогоплательщиками
Остановимся на каждом из них более подробно. К таким выплатам относятся: все вознаграждения в рамках трудового договора; выплаты по договорам подряда и иным гражданско-правовым договорам; материальная помощь; оплата аренды имущества. Частным случаем является брокерская деятельность. Тому, кто удерживает НДФЛ брокер — налоговый агент , посвящена отдельная статья 226. Брокер обязан рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ при выплате доходов от операций с ценными бумагами и иными производными финансовыми инструментами при осуществлении этих операций в интересах налогоплательщика на основе договоров: на брокерское обслуживание, доверительное управление, поручения, комиссии или агентирования. НДС Налоговым агентом по НДС организация может стать, даже если применяет УСН или ЕНВД, если совершит следующие операции: приобретет или станет арендатором государственного или муниципального имущества; приобретет товары у иностранного продавца, не являющегося налогоплательщиком на территории РФ.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!
Содержание:
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
Кто является налоговым агентом
При этом физическое лицо может иметь статус индивидуального предпринимателя и вести предпринимательскую деятельность без образования юридического лица п. Налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов обособленное подразделение ОП быть не может, поскольку оно не является самостоятельным юридическим лицом ст.
Кто не является налоговым агентом по ндфл Реклама на ЮрКлубе. Версия для печати. Перепечатка материалов возможна с обязательным указанием ссылки на местонахождение материала на сайте ЮрКлуба и ссылкой на www. НП ЮрКлуб. Предприятия и организации, предприниматели. ПО для Юристов. Книги new. Каталог юристов. Гостевая книга. Обратная связь. Карта сайта. Подписка на рассылки: Новые семинары Новости ЮрКлуба. Версия для печати Детальная информация тесты синергия у нас на сайте. Добавлено Для налогоплательщиков она принесла много нововведений, по большей части положительных, не известных доселе нашему законодательству и существовавших только в подзаконных актах и теории.
Это относится и к иностранным юридическим лицам, на которых распространяются как общие для всех налогоплательщиков нормы, так и специальные, которые уже применяются с 1 января года. Но в данной статье хотелось бы обратить внимание на такой институт НК РФ как "налоговый агент", который имеет одно из основных значений для налогообложения иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность и получающих доходы в Российской Федерации без образования постоянного представительства.
Налоговые агенты до 1 января года Для сравнения коротко остановимся на положениях налогового законодательства относительно налоговых агентов, действовавших до 1 января года. В соответствии со статьей 10 Закона Российской Федерации от При этом пунктом 5.
При выплате доходов без удержания налогов суммы в размере налогов с доходов иностранного юридического лица взыскиваются в бесспорном порядке с российского или иностранного юридического лица, выплачивающего такой доход. Таким образом, до 1 января года в налоговом законодательстве отсутствовало легальное определение понятия "налоговый агент", а вместо него употреблялся аналогичный по смыслу термин "лицо, выплачивающее доход". Кроме того, вопрос об ответственности лица, выплачивающего доход иностранному юридическому лицу, решался в этот период совершенно иным образом, нежели после вступления в силу Налогового кодекса.
Так, как уже отмечалось выше, статьей 10 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" на предприятия, организации, любые другие лица, выплачивающие иностранным юридическим лицам доходы из источников в Российской Федерации, была возложена обязанность удерживать налог на доходы с суммы выплаты и перечислять его в федеральный бюджет.
Однако, или из-за несовершенства законотворческой практики, или по недосмотру, законодатели забыли важный теоретический постулат "норма права состоит не только из гипотезы и диспозиции, но и санкции ". Иными словами, для того, чтобы норма права "работала" в системе законодательства, необходимо установить ответственность субъектов за ее неисполнение. Как раз этого на уровне законодательных актов сделано и не было. Только в упомянутой инструкции Госналогслужбы России от Но поскольку инструкция имеет подзаконный характер, а суды при рассмотрении дел обязаны руководствоваться законом, арбитражные суды при рассмотрении дел не учитывали данную норму, а в теоретическом аспекте считали взыскание суммы неудержанного налога с лица, выплачивающего доход, мерой ответственности.
Налоговые агенты после 1 января года С принятием НК РФ в статусе налогового агента и его ответственности многое изменилось. Действующее законодательство предусматривает уплату налога не только самостоятельно налогоплательщиком, но и путем удержания налога у источника выплаты. Источник выплаты - это лицо, от которого налогоплательщик получает доход п. Статьей 9 "Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах" предусматривается, что участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, впервые являются, в частности, организации, признаваемые в соответствии с настоящими Кодексом налоговыми агентами.
Таким образом, статья 9 НК РФ определяет налоговых агентов не раскрывая их определения в качестве участников субъектов налоговых отношений. Данные лица обладают правосубъктностью, то есть являются носителями субъективных прав и обязанностей, благодаря которым эти лица потенциально способны выступать реальными участниками отношений, урегулированных законодательством о налогах и сборах, то есть налоговых правоотношений.
Впервые статьей 24 "Налоговые агенты" дается легальное определение налогового агента, которым признается лицо, на которого в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет внебюджетный фонд налогов. Налоговым законодательством источник выплаты также признается налоговым агентом, обязанным исчислять налог, удерживать его из перечисляемых денежных сумм и перечислять удержанную сумму налога в бюджет, причем уплата налога должна происходить за счет средств налогоплательщика.
Под определение "налоговый агент" подпадают как лица, выплачивающие иностранной организации доход и удерживающие налог на доходы у источника выплаты в соответствии с Законом о налоге на прибыль предприятий и организаций, так и российские предприятия, обязанные уплатить налог на добавленную стоимость из средств, перечисляемых иностранной организации, не состоящей на учете в налоговом органе на территории России, за выполненные работы и оказанные услуги как это определено в Законе о налоге на добавленную стоимость.
Налоговыми агентами по налогу на доходы иностранных юридических лиц в соответствии с Законом о налоге на прибыль предприятий и организаций являются предприятия, организации и любые другие лица, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам. Необходимо отметить, что одно и то же лицо, например конкретная организация, может являться одновременно и налогоплательщиком по имеющимся у него объектам налогообложения , и налоговым агентом по выплачиваемым другим лицам суммам.
Обязанности налогового агента В соответствии со статьей 24 НК РФ налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено Кодексом. Вместе с тем, обязанности налогового агента иностранного юридического лица носят несколько иной характер, чем у налогоплательщика и главная из них - правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты внебюджетные фонды соответствующие налоги. Ранее данная статья содержала упоминание только о денежных средствах, и буквальное толкование статьи позволяло сделать вывод о том, что данная обязанность возникает у налогового агента только при наличии у него реальной возможности удержать налог с доходов иностранного юридического лица и перечислить его в бюджет.
Тем не менее, фактически удержать налоги можно только при наличии соответствующего источника в виде находящихся в распоряжении налогового агента денежных средств, подлежащих выплате налогоплательщику - иностранному юридическому лицу.
Если удержание налога невозможно по объективным причинам, например, при выплате доходов в натуральной форме, акциями, продукцией, товарами, услугами, а также при совершении бартерных сделок и зачета взаимных требований, то у налогового агента обязанностей по удержанию и перечислению налогов не возникает, поскольку отсутствуют необходимые денежные средства, указанные данной статье.
Вместе с тем, у него существует обязанность сообщить в месячный срок в налоговый орган о невозможности удержать суммы налогов и о суммах задолженности иностранного налогоплательщика. Действовавшим ранее законодательством не была предусмотрена такая обязанность, что являлось явным недостатком существовавшей системы. Вместе с тем, пунктом 5. К выполнению обязанности по информированию налоговых органах о неудержании налогов с доходов иностранных юридических лиц налоговым агентам необходимо отнестись с должным вниманием, поскольку статьей НК РФ установлена специальная ответственность за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
Форма сообщений о невозможности удержания налога пока не установлена, поэтому до ее утверждения она может быть произвольной. К вопросу об ответственности налогового агента И, наконец, самое важное нововведение - это установление законодательной ответственности налогового агента за неисполнение своей обязанности по удержанию и или перечислению налога.
Статьей 46 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогового агента на счетах в банках, а также путем взыскания пени за несвоевременную уплату налога. При применении данной статьи необходимо учитывать то, что в данной статье закреплен порядок взыскания налога и пени за счет денежных средств налогового агента, находящихся на счетах в банках.
Порядок обращения взыскания на денежные средства, находящиеся в кассе, и иное имущество налогового агента регулируется статьей 47 НК РФ. Статья 75 целиком посвящена такому способу обеспечения исполнения налоговых обязательств как пеня , в том числе в отношении налоговых агентов.
Пеней признается установленная денежная сумма, которую, в частности, налоговый агент должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Обязанность по уплате пени возникает у налогового агента в случае удержания, перечисления и или уплаты им сумм в размере налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня определяется в процентах от неудержанной, неперечисленной суммы налога и равна одной трехсотой действующей в это время в момент просрочки ставки Банка России за каждый день просрочки.
И, наконец, статья устанавливает для налогового агента ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и перечислению. Для более четкого представления, что же из вышеперечисленного является налоговой ответственностью, а что — нет, прежде всего, необходимо определиться в терминологии.
Под налоговой ответственностью как частным случаем юридической ответственности, следует понимать государственное принуждение к исполнению требований налогового права, правоотношение лица и государства, каждая из сторон которого обязана отвечать за свои противоправные действия друг перед другом. Исходя из этого определения, меры, применяемые государством к налоговому агенту взыскание суммы неудержанного налога и штрафа теоретически можно отнести к налоговой ответственности.
На практике НК РФ отнес к налоговой ответственности только взыскание штрафа. Что касается взыскания суммы налога, то НК РФ квалифицировал его как средство, применяемое государством для исполнения обязанности по уплате налога. В отношении пени хотелось бы отметить следующее. В соответствии с НК РФ уплата пеней является одним из способов обеспечения исполнения налоговых обязательств и не относится к числу мер ответственности за их нарушение, а ее исчисление и уплата взыскание призваны компенсировать потери государства от недополучения сумм налогов, подлежавших удержанию у источника выплаты.
Вместе с тем, способ ее взыскания, аналогичный с суммой неудержанного налога, а также общий принцип исчисления независимо от реальных потерь государства, заставляет придти к выводу о пени как санкции и наказании за неисполнение норм налогового права. Итак, в соответствии с новым порядком налоговые органы будут иметь право взыскивать с налогового агента сумму неудержанного и неперечисленного налога, пеню за задержку перечисления удержанных налогов в бюджет и штраф в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и перечислению в бюджет.
Однако, по нашему мнению, такая ответственность может применяться только при наличии таких условий как осуществление налоговым агентом фактических выплат доходов иностранным юридическим лицам, а также при наличии у налогового агента реальной возможности удержания налога, о чем говорилось выше.
В заключение положений, касающихся ответственности налогового агента, необходимо заметить, что недоимка и пеня, в соответствии со статьей 46, взыскиваются с налогового агента в бесспорном порядке, а штраф - в судебном в порядке, предусмотренном статьей НК РФ. Налоговый агент при применении соглашений об избежании двойного налогообложения В соответствии со статьей 10 Закона Российской Федерации от Таким образом, на налоговом агенте лежит обязанность по удержанию налога по установленной ставке и перечислению его в бюджет.
Вместе с тем, если действующими международными соглашениями СССР Российской Федерации с иностранными государствами об избежании двойного налогообложения предусмотрено применение к отдельным доходам иностранных юридических лиц пониженных ставок налога по сравнению с установленными в Российской Федерации или полное освобождение доходов от налогообложения в Российской Федерации, то к таким доходам лиц, имеющих постоянное местопребывание в этих государствах, применяются нормы международного соглашения.
Конкретная процедура применения норм таких международных соглашений установлена российским налоговым законодательством и, в частности, инструкцией Госналогслужбы России от Возможны два варианта применения норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения: предварительное освобождение от налогообложения пассивных доходов из источников в Российской Федерации и возврат налога на доходы иностранного юридического лица из источников в Российской Федерации.
Рассмотрим каждый из этих вариантов по-подробнее. Предварительное освобождение Если получаемые иностранным юридическим лицом доходы от источников в Российской Федерации имеют регулярный и однотипный характер, являются "пассивными" и эти доходы в соответствии с международным соглашением об избежании двойного налогообложения не подлежат обложению налогом в Российской Федерации, то иностранное юридическое лицо, имеющее фактическое право на получение таких доходов, может подать заявление в местный налоговый орган о предварительном освобождении по установленной форме.
Предварительное освобождение "активных" доходов возможно в исключительных случаях, если это предусмотрено в международных соглашениях например, международные перевозки. К пассивным доходам относятся доходы, не связанные с осуществлением какой-либо деятельности в России, а представляющие собой выгоду от т. К ним относятся проценты, дивиденды, роялти, доходы от сдачи имущества в аренду. В настоящее время для предварительного освобождения от налогообложения необходимо использовать форму DT , утвержденную Госналогслужбой России и применяемую с К данному заявлению должны быть приложены договоры контракты и другие документы, подтверждающие фактическое право заявителя на получение дохода и их регулярность и однотипность.
Наличие у налогового агента надлежаще оформленного заявления является для него основанием не удерживать налог у источника выплаты. При этом надлежаще оформленным заявление может считаться когда: во-первых, оно заверено подписью должностного лица и штампом налогового органа того государства, в котором заявитель - иностранное юридическое лицо имеет постоянное местопребывание, и, во-вторых, в целом оно заверено госналогинспекцией по месту постановки на налоговый учет российского контрагента.
Только при исполнении данных условий налоговый агент имеет полное право не удерживать налог с выплачиваемого дохода. В связи с вышеизложенным, и исходя из указанных условий, можно сделать вывод о следующем. Налоговые агенты, выплачивающие иностранным юридическим лицам доходы от источников в Российской Федерации, могут производить неудержание налога полное или частичное в случаях: а постоянного местопребывания получателя доходов в государстве, с которым у Российской Федерации имеется соглашение об избежании двойного налогообложения, предусматривающее необложение таких доходов в России или обложение их по пониженным ставкам, если у налогового агента имеется 4-ый экземпляр Заявления на предварительное освобождение от налогообложения пассивных доходов от источников в Российской Федерации по форме DT с соответствующими отметками налоговых органов иностранного государства и Российской Федерации; б выплаты доходов российскими банками иностранным банкам по краткосрочным операциям при наличии информации о таких иностранных банках в международных банковских справочниках.
При этом, по сложившейся международной деловой практике, под краткосрочными операциями с иностранными банками понимаются операции, срок исполнения обязательств по которым не превышает одного года. При отсутствии у налогового агента на дату выплаты дохода вышеуказанных оснований должно производиться удержание налога по ставкам, установленным российским законодательством. Осуществление возврата Второй вариант соблюдения норм международных налоговых договоров заключается в осуществлении процедуры возврата налога, удержанного при выплате дохода.
Возврат удержанных налогов возможен в тех случаях, когда-либо из-за отсутствия необходимых документов налог был удержан налоговым агентом, либо когда доходы являлись "активными", и применение предварительного освобождения к ним было невозможно.
Процедура осуществления возврата налога по существу аналогична той, которая применяется для предварительного освобождения с тем отличием, что в данном случае применяется форма DT Методическими рекомендациями по применению отдельных положений инструкции Госналогслужбы России от Такая деятельность может привести к образованию постоянного представительства в Российской Федерации для иностранного юридического лица, оказывающего такие услуги.
Решение о наличии или отсутствии постоянного представительства в деятельности иностранного юридического лица принимается налоговым органом при рассмотрении итогов деятельности этого лица за отчетный год. В связи с этим, предварительное освобождение от налогообложения по такого рода доходам не предоставляется, а исполнение международных соглашений об избежании двойного налогообложения возможно в форме возврата уплаченного налога.
В случае, если налоговый агент перечислил доход без удержания налога, и налоговая инспекция взыскала с него сумму этого налога, налоговый агент имеет в своем арсенале следующий инструмент. В соответствии с письмом Госналогслужбы России от В качестве таких документов помимо форм, установленных Инструкцией Госналогслужбы России от Тест: Ответы на тест по организации и методике налоговых проверок Это лицо, которое, в соответствии с требованиями законодательства, обязано исчислить и удержать фискальный платеж у налогоплательщика, а также в оговоренное в законе время перечислить удержанные суммы в бюджет РФ.
Ими признавались лица, уполномоченные на сбор средств в уплату фискальных платежей от налогоплательщиков. Их права и обязанности регулировались статьей 25 НК РФ. Согласно НК РФ , налоговые агенты относятся к лицам, имеющим равные с налогоплательщиками права.
А вот их обязанности прописаны особо в п. Они обязаны:. Налогоплательщики и плательщики сборов Реклама на ЮрКлубе. Тип: Тест Размер: Ответ: не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Налоговый агент
При этом физическое лицо может иметь статус индивидуального предпринимателя и вести предпринимательскую деятельность без образования юридического лица п. Налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов обособленное подразделение ОП быть не может, поскольку оно не является самостоятельным юридическим лицом ст. Кто не является налоговым агентом по ндфл Реклама на ЮрКлубе. Версия для печати. Перепечатка материалов возможна с обязательным указанием ссылки на местонахождение материала на сайте ЮрКлуба и ссылкой на www. НП ЮрКлуб.
Организации одновременно являться налогоплательщиками и налоговыми агентами
К правонарушениям против прав и свобод налогоплательщика относится: а незаконное установление налогов б отказ от консультирования налогоплательщиков по вопросам налогообложения в нарушение требований о взыскании недоимок. Ответ: а 18. К налоговым правонарушениям не относится: а умышленное занижение налогооблагаемой базы б незаконная выдача должностным лицом документа о налоговой льготе Ответ: б 19. Ответ: б 20.
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Для каких налогоплательщиков применяется беззаявительный порядок предоставления налоговых льготО самой работе Данная работа Организации одновременно налоговыми агентами и налогоплательщиками являться Контрольная по предмету Макроэкономика и государственное управление , была выполнена по индивидуальному заказу специалистами нашей компании и прошла свою успешную защиту. Работа - Организации одновременно налоговыми агентами и налогоплательщиками являться по предмету Макроэкономика и государственное управление отражает свою тему и логическую составляющую ее раскрытия, раскрыта сущность исследуемого вопроса, выделены основные положения и ведущие идеи данной темы. Работа - Организации одновременно налоговыми агентами и налогоплательщиками являться, содержит: таблицы, рисунки, новейшие литературные источники, год сдачи и защиты работы — 2017 г. В работе Организации одновременно налоговыми агентами и налогоплательщиками являться Макроэкономика и государственное управление раскрывается актуальность темы исследования, отражается степень разработанности проблемы, на основании глубокой оценки и анализе научной и методической литературы, в работе по предмету Макроэкономика и государственное управление рассмотрен всесторонне объект анализа и его вопросы, как с теоретической, так и практической стороны, формулируется цель и конкретные задачи рассматриваемой темы, присутствует логика изложения материала и его последовательность. Вопросы по работе Для получения работы или по возникшим вопросам относительно данной работы Организации одновременно налоговыми агентами и налогоплательщиками являться нажмите по кнопке Заказать работу и заполните все поля формы. Большая просьба, аккуратно заполнять и указывать все данной ВУЗ, страну, email и телефон , ваши пожелания и требования к работе.
Статья 143 НК РФ не называет публично-правовые образования в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость далее - налог. Вместе с тем государственные муниципальные органы, имеющие статус юридического лица государственные или муниципальные учреждения , в силу пункта 1 статьи 143 Кодекса могут являться плательщиками налога по совершаемым ими финансово-хозяйственным операциям, если они действуют в собственных интересах в качестве самостоятельных хозяйствующих субъектов, а не реализуют публично-правовые функции соответствующего публично-правового образования и не выступают от его имени в гражданских правоотношениях в порядке, предусмотренном статьей 125 Гражданского кодекса Российской Федерации. В силу пункта 3 статьи 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, использующие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, должны представить в налоговый орган по месту своего учета письменное уведомление и документы, подтверждающие, что объем полученной ими выручки не превышает предельный размер, установленный пунктом 1 статьи 145 Кодекса. При толковании данной нормы судам необходимо исходить из того, что по ее смыслу налогоплательщик лишь информирует налоговый орган о своем намерении использовать указанное право на освобождение, а последствия нарушения срока уведомления законом не определены.
Налоги и налогообложение. Ответы к экзамену
.
.
Организации одновременно налоговыми агентами и налогоплательщиками являться
.
Основы налогообложения
.
.
.
.
.
.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Новый таможенный закон вступил в силу
Что же ему в конце концов надо?
Охотно принимаю. Интересная тема, приму участие. Я знаю, что вместе мы сможем прийти к правильному ответу.
Важный ответ :)