Расчет налога на имущество при выбытии объекта

При расчете налога на имущество воспользуйтесь следующим алгоритмом: 1 определите, какое имущество нужно облагать налогом; 2 проверьте, можно ли применить льготы; 3 определите базу для расчета налога; 4 узнайте, по каким ставкам считать налог; 5 рассчитайте сумму налога к уплате в бюджет. Что облагать налогом на имущество По общему правилу российские организации платят налог с имущества, которое отразили в бухучете в составе основных средств. Это могут быть и те объекты, что принадлежат организации на правах собственности, и те, что получены во временное владение, пользование, распоряжение, а также в доверительное управление или совместную деятельность. Например, налог с лизингового имущества обычно платит тот, на чьем балансе оно учитывается. А это может быть как лизингодатель, так и лизингополучатель.

Содержание:

• Как определить момент начала (прекращения) уплаты налога на имущество
• Амортизация и налог на имущество при выбытии ОС с госрегистрацией
• Как исчислять налог на имущество организаций при выбытии всех основных средств
• Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность
• Налог на имущество при ликвидации и демонтаже ОС
• Как рассчитать налог на имущество

В этой связи возникает вопрос, что делать с налогом на имущество, ведь объект не используется в деятельности компании и не приносит дохода экономической выгоды 28. При этом датой ликвидации чиновники считают дату подписания ликвидационной комиссией акта о выполнении работ по ликвидации основного средства письмоМинфина России от 21.

Как определить момент начала (прекращения) уплаты налога на имущество

При расчете налога на имущество воспользуйтесь следующим алгоритмом: 1 определите, какое имущество нужно облагать налогом; 2 проверьте, можно ли применить льготы; 3 определите базу для расчета налога; 4 узнайте, по каким ставкам считать налог; 5 рассчитайте сумму налога к уплате в бюджет.

Что облагать налогом на имущество По общему правилу российские организации платят налог с имущества, которое отразили в бухучете в составе основных средств. Это могут быть и те объекты, что принадлежат организации на правах собственности, и те, что получены во временное владение, пользование, распоряжение, а также в доверительное управление или совместную деятельность.

Например, налог с лизингового имущества обычно платит тот, на чьем балансе оно учитывается. А это может быть как лизингодатель, так и лизингополучатель. Особый порядок предусмотрен только в отношении объектов недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость. Во-первых, с жилых строений налог на имущество надо платить, даже если эти объекты в бухучете не отражены в составе основных средств. Все это следует из положений пункта 1 статьи 374, подпункта 3 пункта 12 статьи 378.

К объектам, с которых надо платить налог, относят и движимое, и недвижимое имущество. Правда, с определенными оговорками. Существуют две категории основных средств, налог с которых платить не нужно. Первая категория — это льготируемое имущество.

Разобраться, какие льготы вы можете использовать, помогут справочные таблицы по федеральным льготам они действуют для всех и по региональным для объектов на отдельных территориях. Вторая категория — это имущество, которое не признается объектом налогообложения.

Например, это основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г.

Полный перечень есть в пункте 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Льготируемое имущество исключайте из расчета налоговой базы, но в декларации или расчете авансовых платежей его все равно надо указать. Сначала включите стоимость льготируемого имущества в графу 3 раздела 2 декларации, а затем отразите отдельно в графе 4 раздела 2.

Имущество, которое не признается объектом налогообложения указанное в подп. Однако основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г.

Состав объектов налогообложения для иностранных организаций, имеющих в России постоянное представительство, аналогичен тому, что предусмотрен для российских организаций. Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 374 Налогового кодекса РФ. У иностранных организаций, не имеющих в России постоянного представительства, налогом облагают только недвижимость, которая находится на территории России п.

Мы рассчитаем все ваши налоги, поможем снизить и оплатить, ознакомьтесь с ведением бухгалтерского учета от компании ТопБухгалтер. Налоговая база Базу для расчета налога на имущество определяйте отдельно по следующему имуществу: расположенному по местонахождению головного отделения российской организации или постоянного представительства иностранной; каждого обособленного подразделения с отдельным балансом; вне местонахождения организации отдельно по каждому объекту ; входящему в состав Единой системы газоснабжения; налог с которого считают исходя из кадастровой стоимости; облагаемому по разным налоговым ставкам; задействованному в рамках договора простого или инвестиционного товарищества; переданному в доверительное управление или приобретенному в рамках такого договора; при исполнении концессионных соглашений.

Это следует из положений пункта 1 статьи 376, статей 377, 378, 378. Особый порядок определения налоговой базы действует в отношении объектов недвижимости, расположенных на территории нескольких субъектов РФ трубопроводы, электросети, железнодорожные магистрали и т.

Налоговую базу в этом случае определяйте раздельно. То есть долю налоговой базы, которая относится к тому или иному региону, следует рассчитывать пропорционально части стоимости объекта, расположенного в соответствующем регионе. Об этом сказано в пункте 2 статьи 376 Налогового кодекса РФ.

Некоторые особенности имеет порядок определения налоговой базы организациями, на балансе которых имеются объекты транспортной инфраструктуры. Они вправе уменьшать базу по налогу на имущество на стоимость законченных капвложений в строительство, модернизацию и реконструкцию: судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях России. Например, шлюзов, судоподъемников; портовых гидротехнических сооружений. Например, волноломов, пирсов, причалов и т.

Например, сооружений и оборудования на территории аэропортов. При расчете налога на имущество не учитывают перечисленные виды капвложений, которые включены в балансовую стоимость названных объектов или учтены в качестве основных средств начиная с 1 января 2010 года. При этом период ввода в эксплуатацию самого объекта, подвергшегося реконструкции или модернизации, — до или после 1 января 2010 года, значения не имеет.

Это следует из положений пункта 6 статьи 376 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 25 июня 2013 г. При определении состава объектов транспортной инфраструктуры, капвложения в которые уменьшают налоговую базу, руководствуйтесь отраслевыми нормативными актами. Например: в отношении воздушного транспорта — Воздушным кодексом РФ, Законом от 8 января 1998 г. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 25 октября 2011 г. Как считать налоговую базу Налоговой базой по налогу на имущество может быть: 1 кадастровая стоимость — для расчета налога по следующим объектам: административно-деловые и торговые центры или комплексы, а также отдельные помещения в них.

К ним приравниваются здания, которые предназначены фактически используются для одновременного размещения офисов, объектов торговли, общепита и бытового обслуживания п. То есть когда перечисленные объекты занимают не менее 20 процентов общей площади помещения; любые объекты недвижимости иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств; любые объекты недвижимости иностранных организаций, которые не используются в деятельности постоянных представительств в России; жилые дома или помещения в т.

Решение о расчете налога на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости принимают власти субъектов РФ и оформляют законами. Для этого предварительно утверждают результаты кадастровой оценки недвижимости — без этого принимать законы власти регионов не вправе. Более того, они должны заранее утвердить и опубликовать перечни конкретных объектов недвижимости, указав их кадастровые номера и адреса, по которым налог надо определять исходя из кадастровой стоимости.

Если к началу очередного налогового периода полный комплект региональных документов не подготовлен, рассчитывать налог на имущество в этом периоде нужно исходя из среднегодовой средней стоимости имущества. Однако после вступления в силу нового порядка возврат к прежним правилам определения налоговой базы будет невозможен. Такие правила установлены статьями 375 и 378. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 29 ноября 2013 г.

Узнать, в каких регионах действует новый порядок и к какому имуществу он применяется, поможет таблица. Мы рассчитаем все ваши налоги, поможем снизить и оплатить, ознакомьтесь с Бухгалтерией на аутсорсинге от компании ТопБухгалтер. При определении остаточной стоимости основных средств на конец года учитывайте операции, влияющие на формирование этого показателя и отраженные в бухучете в течение 31 декабря.

Из остаточной стоимости исключите суммы оценочных обязательств по ликвидации основных средств и восстановлению окружающей среды если при постановке объекта на учет такие затраты закладывались в первоначальную стоимость. Такие правила установлены пунктом 3 статьи 375 и пунктом 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ и разъяснены в письме Минфина России от 14 июля 2010 г. Пример определения средней среднегодовой стоимости имущества для расчета налога на имущество.

Организация ведет деятельность в течение полного календарного года. Средняя стоимость имущества за I квартал равна: 6 000 000 руб. Средняя стоимость имущества за первое полугодие составила: 6 000 000 руб.

Средняя стоимость имущества за девять месяцев составила: 6 000 000 руб. Среднегодовая стоимость имущества за год составила: 6 000 000 руб. Ситуация: влияют ли на определение налоговой базы по налогу на имущество различия в стоимости основных средств по данным бухучета и данным независимого оценщика.

Организация провела экспертную оценку своего имущества для получения банковского кредита Нет, не влияют. Организация не обязана отражать в бухучете результаты независимой оценки своего имущества. Сделать это придется, только если независимого оценщика наняли для переоценки имущества. Когда решение о переоценке закреплено в учетной политике. Если такое решение не принято, результаты оценки никак не скажутся на расчете налога на имущество. Если же организация проведет переоценку всех основных средств или их отдельной группы с привлечением независимого оценщика, то налог на имущество нужно будет рассчитывать исходя из остаточной стоимости основных средств с учетом переоценок.

Во всех остальных случаях оценка независимым экспертом имущества на учет не повлияет. Ситуация: с какого момента для расчета налога на имущество нужно увеличивать первоначальную стоимость основного средства здания после его реконструкции Увеличенную первоначальную стоимость объекта учитывайте с 1-го числа месяца, следующего за окончанием реконструкции.

Первоначальную стоимость основных средств для расчета налога на имущество нужно определять по правилам бухучета, в котором первоначальная стоимость реконструируемого основного средства увеличивается после завершения реконструкции. Таким образом, на среднегодовую стоимость имущества результаты реконструкции окажут влияние с 1-го числа месяца, следующего за окончанием реконструкции.

Такой вывод следует из пункта 3 статьи 375, пункта 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ и пункта 42 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. Его первоначальная стоимость составляет 15 000 000 руб. Срок полезного использования — 18 лет 216 месяцев, седьмая амортизационная группа. Налог с этого здания платят исходя из средней среднегодовой стоимости. Ежемесячная амортизация составляет: 69 444 руб.

Здание эксплуатировали в течение восьми лет вплоть до марта текущего года. То есть март был 97-м месяцем эксплуатации.

В нем было принято решение провести реконструкцию. В апреле здание после реконструкции ввели в эксплуатацию. Срок его полезного использования не изменился, а вот первоначальную стоимость увеличили до 16 000 000 руб. То есть расходы на реконструкцию составили 1 000 000 руб. В апреле здание продолжали амортизировать. Общий срок эксплуатации на начало мая составил 98 месяцев. Начиная с мая здание амортизируют с учетом изменений в первоначальной стоимости. Для расчета ежемесячной амортизации бухгалтер определил остаточную стоимость здания на начало мая с учетом затрат на реконструкцию и за минусом амортизации, начисленной в апреле по прежней норме : 9 194 488 руб.

Исходя из этих данных, бухгалтер определил ежемесячную сумму амортизации, которая будет уменьшать стоимость реконструированного здания начиная с мая: 77 920 руб. Для расчета авансовых платежей за I квартал и за полугодие бухгалтер считал среднюю стоимость. Для этого были определены остаточная стоимость имущества на начало года, на начало каждого месяца внутри отчетного периода и на начало месяца, следующего сразу за ним.

Средняя стоимость за I квартал составила: 8 368 098 руб. Авансовый платеж за I квартал составил: 46 025 руб. Средняя стоимость за полугодие составила: 8 688 865 руб. Авансовый платеж за полугодие составил: 47 789 руб. Ситуация: с какого момента для расчета налога на имущество нужно учитывать объекты, включенные в состав основных средств доходных вложений в материальные ценности 1-го числа текущего месяца Такие объекты следует включать в расчет средней стоимости имущества начиная со следующего месяца.

Дело в том, что при определении средней стоимости имущества для расчета налога на имущество за отчетный период учитывают показатели остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого из четырех месяцев — трех отчетного периода и еще одного, следующего за ним.

Эти данные формируют в порядке, который установлен для бухгалтерского учета и отчетности. Это предусмотрено в пункте 3 статьи 375 и пункте 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ.

Амортизация и налог на имущество при выбытии ОС с госрегистрацией

Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность 8918 2 октября Расчет налога на имущество вызывает много вопросов у бухгалтеров. Особенно остро они встают перед специалистами в период отчетной кампании. Подготовиться к сдаче имущественной отчетности и избежать проблем с контролирующими органами поможет наша статья. Плательщики налога на имущество Плательщиками налога на имущество являются все организации, которые обладают имуществом, признаваемым объектом налогообложения п. Это российские и иностранные компании, имеющие и не имеющие представительства в РФ, но владеющие имуществом на территории нашей страны.

Как исчислять налог на имущество организаций при выбытии всех основных средств

Налоговой базой по налогу на имущество может быть либо среднегодовая, либо кадастровая стоимость основных средств. Кадастровая стоимость конкретных объектов устанавливается решениями региональных властей. Налоговый и отчетные периоды Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как рассчитывается налог на недвижимость по кадастровой стоимости

E-mail В письме от 30. Налоговая база за налоговый период в общем случае это календарный год определяется как среднегодовая стоимость имущества: сумма величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, деленная на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. НК не предусмотрен особый порядок расчета среднегодовой средней стоимости имущества для организаций или их обособленных подразделений , созданных или ликвидированных в течение налогового отчетного периода, отметила ФНС. Поэтому применяется общий порядок.

.

Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность

.

Налог на имущество при ликвидации и демонтаже ОС

.

Как рассчитать налог на имущество

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на имущество физических лиц. Подводные камни, о которых важно знать.