Расчет условный доход по налогу на прибыль

Постоянные разницы ПР , постоянные налоговые активы ПНА и обязательства ПНО Постоянные разницы ПР - это доходы расходы , которые формируют бухгалтерскую прибыль убыток отчетного периода, но никогда не учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли ни в текущем отчетном, ни в последующих отчетных периодах. В бухгалтерском учете расходы признаются в сумме фактически произведенных затрат и отражаются по дебету счетов 08 "Вложения во внеоборотные активы", 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу" и др. В Налоговом кодексе существует ряд расходов, которые не учитываются в налогообложении ни при каких обстоятельствах ст. Информация о постоянных разницах может формироваться на основании первичных учетных документов: либо в регистрах бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно. Постоянные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная разница. Постоянная разница приводит к образованию постоянного налогового обязательства ПНО.

Содержание:

• Условный расход (Условный доход) по налогу на прибыль
• РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
• Условный доход и расход по налогу на прибыль
• Условный расход (доход) и текущий налог на прибыль
• Условный расход (доход) и текущий налог на прибыль. Расчет текущего налога на прибыль.
• Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль, текущий налог на прибыль
• Условный расход (условный доход) и текущий налог на прибыль
• Что такое условный доход по налогу на прибыль?

Текущий налог на прибыль текущий налоговый убыток определяется исходя из величины условного расхода условного дохода по налогу на прибыль, скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, возникшие в отчетном периоде.

Условный расход (Условный доход) по налогу на прибыль

Текущий налог на прибыль текущий налоговый убыток определяется исходя из величины условного расхода условного дохода по налогу на прибыль, скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, возникшие в отчетном периоде. Если в отчетном периоде у организации не возникнет постоянного налогового обязательства, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, то сумма текущего налога на прибыль будет равна условному расходу условному доходу по налогу на прибыль, то есть суммы налога на прибыль, исчисленные в бухгалтерском и налоговом учете, будут равны.

Товары отгружены покупателю в соответствии с договором в апреле 2006 года. Покупная стоимость проданных товаров - 80 000 рублей, задолженность перед поставщиком погашена. Авансовые платежи по налогу на прибыль организация уплачивает ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли. В целях налогообложения прибыли доходом от реализации согласно статье 249 НК РФ признается выручка от реализации товаров, определяемая в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов.

Напомним читателям, что если налогоплательщик использует метод начисления, ему при определении доходов следует руководствоваться статьей 271 НК РФ. Согласно пункту 3 указанной статьи при методе начисления датой признания доходов от реализации признается дата реализации товаров работ, услуг, имущественных прав , независимо от фактического поступления денежных средств иного имущества работ, услуг и или имущественных прав в их оплату. В нашем примере организация определяет доходы и расходы в целях налогообложения прибыли кассовым методом, следовательно, при определении доходов ей следует руководствоваться статьей 273 НК РФ.

При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или или в кассу, поэтому в данном случае сумма поступившего аванса в счет предстоящей поставки товаров будет признана доходом в целях налогообложения прибыли.

То есть сумма полученной предварительной оплаты будет формировать налоговую базу по налогу на прибыль за I квартал 2006 года. В соответствии же с пунктом 3 статьи 248 НК РФ в периоде, когда будет произведена реализация товаров, в счет поставки которых был получен аванс, суммы, уже отраженные в составе доходов налогоплательщика, не будут повторно включаться в состав его доходов.

Сумма полученного организацией аванса, за вычетом суммы НДС, учитываемая при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в I квартале 2006 года и не признаваемая в данном периоде доходом для целей бухгалтерского учета, является вычитаемой временной разницей. Она приводит к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем или следующих отчетных периодах.

Произведение возникшей вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату, дает отложенный налоговый актив , который в бухгалтерском учете будет отражен проводкой: Корреспонденция счетов.

РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Важнейшими из них являются условный расход и доход по налогу на прибыль. Также закон делает исключение для тех компаний, которые имеют право вести бухучет по упрощенной схеме. В первую очередь это малые предприятия. Они имеют право не применять данное ПБУ, отразив это в учетной политике. Временные разницы Условный доход по налогу на прибыль тесно связан с отклонениями в алгоритме признания поступлений и затрат между двумя видами учета.

Условный доход и расход по налогу на прибыль

Расчет текущего налога на прибыль. Условный расход или условный доход — это сумма налога на прибыль или убытка, исчисляемая по бухгалтерской прибыли или убытку т. Величину условного расхода или дохода определяют умножением суммы бухгалтерской прибыли или убытка на ставку налога на прибыль. Пример По данным бухгалтерского учета, сумма прибыли за первый квартал 2009 г. Условный расход составит 20 тыс. Текущий налог на прибыль — это налог на прибыль для целей на-логообложения.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 10. Налог на прибыль

Прямые расходы по налогу на прибыль перечень Фирмы, ведущие свою деятельность на ОСНО, ее результаты прописывают в бухгалтерском и налоговом учете. Разделение в учетах требуется для корректного расчета налога на прибыль. Бухучет отображает результат деятельности компании проще говоря, финансовый результат , а налоговый учет помогает рассчитать налог к уплате. Также существует множество писем-разъяснений Минфина, поясняющих сложные моменты учета. Чтобы понять, какую сумму прибыльного налога надо заплатить в бюджет, берутся условный доход и условный расход, и корректируются они на имеющиеся разницы.

Условный расход условный доход по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. Для обособленного учета условного расхода условного дохода к счету учета прибылей и убытков нужно открыть субсчет. Величина начисленного условного расхода по налогу на прибыль отражается следующей проводкой: Дебет счета 99 "Прибыли и убытки", субсчет 99-3 "Условный доход расход по налогу на прибыль", Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" — начислен условный расход по налогу на прибыль. При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств активов , отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, условный расход по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль.

Условный расход (доход) и текущий налог на прибыль

Определение 1 Условным налогом на прибыль называется сумма налога, исчисленная по данным бухгалтерского учета. Такое название возникло из-за того, что налог на прибыль уплачивается организациями в соответствии с положениями налогового кодекса РФ, однако, подходы налогового законодательства к формированию прибыли для целей налогообложения не всегда совпадают с правилами ведения бухгалтерского учета. В связи с этим возникают так называемые постоянные и временные разницы.

Условный расход (доход) и текущий налог на прибыль. Расчет текущего налога на прибыль.

.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль, текущий налог на прибыль

.

Условный расход (условный доход) и текущий налог на прибыль

.

Что такое условный доход по налогу на прибыль?

.

.

.