Типичные ошибки расчета налогов

Анализ арбитражной практики Константин Новоселов , советник государственной гражданской службы РФ 2 класса, к. А правильно рассчитать сумму налога поможет наша статья. Здесь собраны самые распространенные ошибки, которые допускают организации. Причем по разобранным здесь вопросам судьи твердо стоят на стороне налоговых органов. Поэтому читайте наш материал и не ошибайтесь!

Содержание:

• Типичные ошибки и нарушения в учете и налогообложении прибыли
• "Типичные ошибки при расчете налогов" (Либерман К.А., Горбулин В.Д.) ("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)
• Ошибки в расчете налогов, которые чаще всего находят инспекторы
• Ошибки при расчете НДФЛ: о чем надо помнить бухгалтеру?
• Типичные ошибки при расчете налога на прибыль. Анализ арбитражной практики
• Типичные ошибки при исчислении налога на прибыль
• Типичные ошибки при расчете налогов

Ошибки при расчете НДФЛ: о чем надо помнить бухгалтеру? Как вернуть налог, который был оплачен по ошибке?

Типичные ошибки и нарушения в учете и налогообложении прибыли

Анализ арбитражной практики Константин Новоселов , советник государственной гражданской службы РФ 2 класса, к. А правильно рассчитать сумму налога поможет наша статья. Здесь собраны самые распространенные ошибки, которые допускают организации. Причем по разобранным здесь вопросам судьи твердо стоят на стороне налоговых органов. Поэтому читайте наш материал и не ошибайтесь! Ошибки, которые приводят к занижению дохода организации Просроченная кредиторская задолженность не включена в доходы.

Срок исковой давности составляет три года с момента, когда обязательство должно было быть исполнено ст. При этом если должник совершил действия, которые свидетельствуют о том, что он признал долг, то срок исчисляется заново ст. Вот примеры подобных действий: должник уплатил проценты по основному долгу, частично уплатил долг, выслал продавцу заявление о зачете встречного требования или подписал акт сверки.

Задолженность списывается на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации. Приведем некоторые из дел, в которых налоговики учли долг в доходах и доначислили налог, а судьи их поддержали: постановления ФАС Дальневосточного округа от 19 октября 2006 г.

Обратите внимание: если организации простили ее долг, его сумму тоже нужно включить во внереализационные доходы.

В доходах не отражаются безвозмездно полученные ценности. Еще одна ошибка, приводящая к занижению налогооблагаемого дохода: компании, которые безвозмездно получают имущество работы, услуги или имущественные права, не отражают их стоимость во внереализационных доходах. Таким образом, нарушается требование пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ.

Стоимость полученного имущества или имущественных прав нужно определить с учетом статьи 40 Налогового кодекса РФ. При этом амортизируемое имущество не должно быть оценено ниже остаточной стоимости, а остальные активы оцениваются не ниже затрат на их производство или приобретение. А вот на какую ситуацию обратил внимание Президиум Высшего арбитражного суда РФ.

Компания получила от другой организации в пользование нежилые офисные помещения. Компания не оплачивала пользование имуществом, но поддерживала его в рабочем состоянии оплачивала охрану, коммунальные услуги и т.

Следовательно, должна применяться норма пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ. А именно компания должна определить доход от пользования в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса РФ и учесть его при расчете налога на прибыль. В дальнейшем при рассмотрении подобных дел суды придерживались такой же точки зрения см.

Организация ошибочно не отражает сумму полученного дохода. Рассмотрим типичную ситуацию. Согласно договору купли-продажи право собственности на товар переходит к покупателю в момент полной оплаты. Продавец товар отгружает и до поступления оплаты доход от реализации данного товара не учитывает. Основание — пункт 3 статьи 271 Налогового кодекса РФ.

В этом случае можно говорить, что стороны не выполнили условие договора о том, что за продавцом сохраняется право собственности на товар до тех пор, пока он не оплачен. Покупатель неправомерно приходует товар на счете 41, поскольку он не является его собственником.

Получается, что фактические отношения строятся иначе, чем было предусмотрено договором. А это значит, что продавец должен был отразить доход от продажи в момент отгрузки товара. И только после перехода права собственности, то есть после оплаты, товар можно учесть на счете 41.

Только в этом случае продавец имеет право не отражать доход до получения денег от покупателя. Ошибки, которые приводят к завышению расходов организации В расходах на оплату труда учитываются выплаты работникам, не предусмотренные трудовым договором. Одна из ошибок, на которую обращают внимание налоговики при проверке расходов: компания включает в расходы премии, которые не предусмотрены в трудовом договоре.

В пункте 2 статьи 255 Налогового кодекса РФ сказано, что к расходам на оплату труда относятся начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты. В то же время пунктом 21 статьи 270 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы на любые вознаграждения, которые не предусмотрены трудовым договором. Получается, что при расчете налога на прибыль могут быть учтены только те премии, которые указаны в трудовых договорах с соответствующими работниками.

При этом в самом договоре не обязательно перечислять все вознаграждения сотруднику, достаточно сделать ссылку на то, что выплачиваются премии, предусмотренные коллективным договором или положением о премировании. Эту же точку зрения поддержал и Минфин России в письме от 22 августа 2006 г.

Если же в трудовом договоре нет никакого упоминания о выплаченных суммах, у налоговой инспекции есть полное право исключить из расходов суммы, выплаченные работникам, которые не предусмотрены трудовым или коллективным договором.

Оспорить действия инспекторов не удастся, судьи стоят на стороне налоговиков см. Компания учитывает расходы, которые подтверждены неверно оформленными документами. Все расходы налогоплательщика должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены п. Из-за того, что документы, которые подтверждают затраты, оформлены неверно, налоговики могут не принять расход для целей налогообложения.

Приведем наиболее распространенные ошибки. В акте не конкретизируются оказанные организации информационно-консультационные, маркетинговые, управленческие и иные аналогичные услуги. Вообще сами по себе расходы на маркетинг, консалтинг и другие подобные услуги попадают под пристальное внимание проверяющих.

Конечно, налоговики смотрят на то, связаны ли они с деятельностью или с результатами деятельности организации. Особое внимание инспекторы уделяют проверке подтверждающих документов. И если содержание актов приемки-передачи услуг не позволит определить, какие конкретно консультационно-информационные услуги оказывались налогоплательщику, в каком объеме, с какой целью, то их стоимость налоговики исключат из расходов.

В случае судебного разбирательства судьи поддержат налоговый орган см. Поэтому рекомендуем тщательно оформить документы. В договоре лучше четко сформулировать цели и прописать конкретные направления исследования. Например, анализ региональных рынков или определение типа потенциальных потребителей.

Кроме того, для обоснования потраченных сумм лучше составить отчет о проведенных исследованиях. Результаты могут быть представлены в форме текста, схем, графиков, таблиц и т.

Также организация должна закрепить во внутренних документах приказах, распоряжениях по организации, должностных инструкциях сотрудников необходимость сбора и анализа определенной информации. Акты выполненных работ не подписаны соответствующими должностными лицами, поэтому они не могут служить документальным подтверждением произведенных затрат. Арбитры обосновали свою позицию так.

Первичные документы составляются в соответствии с требованиями статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. Одним из обязательных реквизитов документа являются личные подписи должностных лиц, и если они отсутствуют, то документ считается недействительным и не может подтвердить понесенные расходы. Штрафы и пени по налогам учли в расходах при расчете налога на прибыль. Организации неправомерно уменьшают налогооблагаемую прибыль на суммы санкций и пеней, перечисленных в бюджет и государственные внебюджетные фонды.

При расчете налога на прибыль можно учесть только штрафы, пени и иные санкции по договорным или долговым обязательствам, признанные или подлежащие уплате должником на основании решения суда. Об этом говорится в подпункте 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

А вот суммы штрафов, пеней и иных санкций, которые подлежат уплате в бюджет и внебюджетные фонды, расходами не признаются п. Обратите внимание: нельзя учесть при расчете налога на прибыль и расходы по уплате исполнительского сбора в размере 7 процентов, который взыскивается в соответствии с пунктом 1 статьи 81 Федерального закона от 21 июля 1997 г.

Такой вывод содержится в письме Минфина России от 6 октября 2005 г. Судьи чиновников поддерживают см. Кроме того, на основании статьи 270 Налогового кодекса РФ нельзя учесть при расчете налога на прибыль проценты, выплачиваемые при реструктуризации задолженности по платежам в бюджет.

Расходы на модернизацию необоснованно списываются как ремонтные. В Налоговом кодексе РФ нет четкого определения ремонта и модернизации. Именно поэтому налоговики часто ставят под сомнение то, что фирма провела именно ремонт, а не реконструкцию или модернизацию.

Напомним, что расходы на ремонт включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией п. А затраты на модернизацию увеличивают стоимость основного средства.

Ниже мы перечислим несколько случаев, когда инспекторы могут переквалифицировать ремонт в модернизацию и исключить из состава расходов затраты на проведение работ. В документах прямо указано, что выполнены работы по модернизации или реконструкции постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 1 сентября 2004 г. Объект оборудуется дополнительными компонентами или деталями. Так, например, суды посчитали модернизацией ус-тановку в зданиях охранной или пожарной сигнализации см.

У основного средства увеличился срок полезного использования. Так как в результате ремонта этого произойти не может, значит, фирма провела модернизацию или реконструкцию см. Объект качественно изменился в результате установки в него более совершенных запчастей см.

Санкции возможны, если среди контрагентов есть фирмы-однодневки Допустим, что налоговики при проведении встречной проверки смогли доказать, что контрагента, с которым сотрудничает организация, на самом деле не существует.

В этом случае они исключат из расходов затраты на приобретение тех товаров и услуг, которые были куплены у фиктивного продавца, и доначислят налог. Кроме того, фирме придется заплатить штраф и перечислить пени. Приведем показательные примеры дел, когда налоговым органам это удалось.

В постановлении ФАС Дальневосточного округа от 28 июня 2006 г. Компания приобрела товарно-материальные ценности. При проведении встречных проверок налоговики установили, что по адресу, где должна располагаться фирма-продавец, никто не зарегистрирован. Суд решил, что у организации отсутствуют основания для включения в состав расходов затрат по приобретению товаров и услуг. Подобные ситуации были рассмотрены в постановлениях ФАС Дальневосточного округа от 25 мая 2006 г.

Какие еще ошибки находят инспекторы при проверке налога на прибыль 1. У фирмы, которая платит налог на прибыль и ЕНВД, не организован раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. Из-за этого организация учитывает при расчете налога на прибыль часть тех расходов, которые относятся к деятельности, переведенной на ЕНВД.

А такой порядок нарушает пункт 9 статьи 274 Налогового кодекса РФ. Организации, которые платят и налог на прибыль, и ЕНВД, должны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. Организация учитывает при расчете налога на прибыль суточные сверх норм.

"Типичные ошибки при расчете налогов" (Либерман К.А., Горбулин В.Д.) ("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)

Типичные ошибки при уплате налогов 22. При проверках правильности удержания, полноты и своевременности перечисления подоходного налога на основании лицевых счетов, банковских и кассовых документов выявляются случаи несвоевременного перечисления налога в бюджет. Отметим, что в соответствии с п. Согласно п. В изложенном случае к плательщикам по сумме подоходного налога, перечисленного в бюджет с нарушением установленного срока, применяются меры ответственности, предусмотренные п.

Ошибки в расчете налогов, которые чаще всего находят инспекторы

Либерман, В. Горбулин Глава 1. Доходы В соответствии со ст. При совершении наиболее распространенных хозяйственных операций споры о возникновении дохода не возникают. Вместе с тем отдельные примеры применения указанной выше статьи в специфических случаях были изложены в п.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Типичные ошибки по налогу на имущество организаций

Особенности налогообложения прибыли филиалов 1. Регистры налогового учета 1. Ошибки, наиболее часто встречающиеся при исчислении налога на прибыль 1. Отчетность по налогу на прибыль 1. Сверка расчетов 1. Подача уточненной налоговой декларации 1. Изменения в налогообложении прибыли организаций с 1 января 2009 года Глава 2.

Типичные ошибки и нарушения в учете и налогообложении прибыли Типичными нарушениями, выявляемыми в ходе проверки, могут быть: несоответствие отдельных положений учетной политики требованиям действующих нормативных актов; использование форм и методов учета, не предусмотренных учетной политикой; отсутствие в отчетности информации по сегментам; применение различных методов оценки объектов учета в промежуточной и годовой отчетности; нераскрытие в отчетности существенной информации о финансово-хозяйственной деятельности; излишнее списание расходов, сокрытие части реализованной про-дукции; неправильное отражение на счетах товарообменных операций; неверные корреспонденции счетов; включение в состав расходов и доходов от обычной деятельности, операционных и внереализационных расходов и доходов; отражение в учете расходов, не имеющих документального подтверждения. При проведении проверки отчетности по налогу на прибыль могут выявляться следующие ошибки: неправильное использование принципов налогового учета, законодательных актов и инструкций при расчете налогов; отражение в учете расходов, не имеющих документального подтверждения; неполное или несвоевременное отражение в налоговом учете доходов; применение неверной ставки налога; неточный учет пеней и штрафов; наличие арифметических ошибок при подсчете показателей от-четности, неточные округления значений; неполное заполнение всех обязательных реквизитов отчетности; нарушение сроков предоставления отчетности в контролирующие органы.

Ошибки при расчете НДФЛ: о чем надо помнить бухгалтеру?

Он размещен на сайте www. Те ошибки, которые могут возникнуть в учете большинства компаний, мы привели в таблице. С ее помощью вы сможете проверить расчет налогов в ситуациях, на которые обязательно обратят внимание контролеры.

Типичные ошибки при расчете налога на прибыль. Анализ арбитражной практики

.

Типичные ошибки при исчислении налога на прибыль

.

Типичные ошибки при расчете налогов

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 10 ошибок при расчете налога на прибыль