ГлавнаяТрудовые спорыПрименение специального коэффициента при амортизации

Применение специального коэффициента при амортизации

Актуально на: 21 июня 2019 г. Амортизация в налоговом учете При расчете налога на прибыль полученные доходы бухгалтер уменьшает в числе прочего на суммы начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам. Рассмотрим основные вопросы начисления амортизации в налоговом учете, включая применение специальных коэффициентов амортизации. Определение амортизационной группы основных средств или нематериальных активов важно для дальнейшего использования нелинейного метода амортизации и применения амортизационной премии. Амортизационная группа с 1-ой по 10-ую зависит от срока полезного использования СПИ имущества.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Амортизация в налоговом учете

Специальный коэффициент амортизации в налоговом учете 2019

Коэффициент амортизации основных средств

Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации (Семенихин В.В.)

Специальный коэффициент для начисления амортизации автомобилей по налоговому учету

Применение специальных коэффициентов к основной норме амортизации

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" В отношении некоторых основных средств налогоплательщики могут применять к основной норме амортизационных отчислений специальные повышающие и понижающие коэффициенты, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации далее НК РФ. В этом случае, налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2.

Амортизация в налоговом учете

Так, в Письме от 27. Организация применяла повышающий коэффициент к основным средствам, эксплуатируемым круглосуточно. Налоговые инспекторы посчитали, что делать это неправомерно, поскольку нормальным режимом работы оборудования является их круглосуточная эксплуатация что установлено заводом-изготовителем.

Отключить рекламу Президиум ВАС не согласился с такой трактовкой, чем создал прецедент в правоприменительной практике. Сменность работы основных средств можно определить только через сменность работы сотрудников, в ведении которых находится оборудование.

Представленные в суд выписки из табелей учета использования рабочего времени в отношении сотрудников, обслуживающих ОС, подтвердили, что для обеспечения бесперебойного оказания услуг связи на предприятии была организована работа четырех бригад специалистов, поочередно обслуживавших оборудование в круглосуточном режиме. Следовательно, представленные налогоплательщиком документы подтвердили факт круглосуточной работы сотрудников, то есть и факт работы в режиме повышенной сменности самого оборудования связи.

Отключить рекламу Арбитры отметили, что наличие повышенной сменности — это самостоятельный фактор, являющийся достаточным основанием для применения специального коэффициента. Техническая возможность работы оборудования в круглосуточном режиме не является обстоятельством, исключающим возможность применения специального коэффициента, поскольку такого исключения из правил пп. Более того, Президиум ВАС сделал в комментируемом постановлении важный вывод.

Приведем примеры таких ОС всего 57 объектов : дорога и улица магистральная общегородского значения непрерывного движения; установки и устройства индукционные нагревательные вакуумные непрерывного действия; электропечи и устройства прямого контактного нагрева периодического и непрерывного действия; фильтры жидкостные цилиндрические под давлением акустические непрерывные; оборудование непрерывного действия для приготовления кулинарных изделий; весы и дозаторы автоматические непрерывного действия и расходомеры; и др.

Читатель должен понимать, что в отношении основных средств, эксплуатируемых в круглосуточном режиме работающих в условиях непрерывного технологического цикла , например холодильного и морозильного торгового оборудования, компьютерных серверов и пр. Отключить рекламу По основным средствам, технологический процесс эксплуатации которых допускает перерывы в работе транспортные средства, погрузчики, дорогостоящие POS-терминалы и POS-системы и пр.

Итак, в настоящее время существуют две диаметрально противоположные позиции относительно порядка применения повышающего коэффициента к норме амортизации в отношении основных средств непрерывного типа, работающих круглосуточно. Поэтому налогоплательщики должны быть готовыми доказать, что использование такого инструмента обоснованно.

Подробные рекомендации о том, как это сделать, дали московские налоговики в Письме от 20. Отключить рекламу В частности, они указали, что перечень основных средств, которые можно отнести к категории основных средств, работающих в условиях повышенной сменности, определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом требований технической документации эксплуатируемых основных средств.

Данные ОС с указанием используемого специального коэффициента к основной норме амортизации должны быть отражены в учетной политике организации для целей налогообложения прибыли на текущий год. При этом организация должна подтвердить увеличение продолжительности работы основных средств по сравнению с нормальной продолжительностью рабочей смены; у организации должны быть документы, подтверждающие работу в многосменном режиме, например: распорядительный документ руководителя организации о применении специального коэффициента в отношении конкретных основных средств перечень основных средств с указанием их инвентарных номеров, кодов по Классификации, дат ввода в эксплуатацию, сроков полезного использования ; ежемесячно составляемый документ, обосновывающий перечень объектов, учитываемых в течение данного месяца в составе работающих в условиях повышенной сменности; распорядительный документ о режиме работы налогоплательщика и его отдельных подразделений; табель учета рабочего времени сотрудников организации.

Возможно ли в этом случае применение повышающего коэффициента? Если да, то каким образом? Отключить рекламу Официальная позиция контролирующих органов такова: специальный коэффициент применяется к основной норме амортизации только в тех месяцах, в которых действительно имели место условия, с которыми законодательство связывает возможность применения этого коэффициента. Наличие названных условий должно подтверждаться соответствующими внутренними документами организации Письмо УФНС по г.

Москве от 04. По нашему мнению, озвученный подход вполне логичен. А если повышенная сменность использования ОС чередуется с обычной сменностью в течение месяца? Считаем, что применять коэффициент в данном случае рискованно. Провели модернизацию — что дальше? А как поступить, если торговое предприятие провело модернизацию основного средства соответственно, на сумму проведенных работ увеличило первоначальную стоимость модернизированного ОС , амортизация по которому начислялась в ускоренном темпе?

Полагаем, никаких трудностей здесь возникнуть не должно: после проведения модернизации объекта основных средств, принятого на учет до 01. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина РФ от 23. Следует учитывать: если основное средство переведено по решению руководства на реконструкцию и модернизацию, которые продолжались более 12 месяцев и в этот период оно не использовалось , то такое ОС исключается из состава амортизируемого имущества.

Однако сложившаяся правоприменительная практика говорит о том, что использовать повышающий коэффициент к норме амортизации можно, только если основное средство эксплуатируется более двух смен в сутки. Для торговых организаций это означает круглосуточную работу магазина. Второй важный вопрос, который не решен до настоящего времени на законодательном уровне, но часто встречается на практике, — правомерность применения специального коэффициента в отношении основных средств, само назначение которых предусматривает круглосуточную эксплуатацию холодильное и морозильное торговое оборудование, серверы, охранные сигнализации и т.

Отключить рекламу В то же время на сегодняшний день сформировалась довольно обширная судебная практика, в том числе на уровне Президиума ВАС, согласно которой применять указанный коэффициент можно по всем основным средствам, работающим беспрерывно, за исключением тех, что поименованы в Классификаторе ОК 013-94 в качестве основных средств непрерывных производств.

Важное условие: подтвердить повышенный износ оборудования нужно документально, в частности распорядительным документом о режиме работы организации отдельных его подразделений , табелем учета рабочего времени сотрудников организации.

Отключить рекламу [2] Далее в тексте — Классификация. Москве от 20. Постановлением Госстандарта РФ от 26.

Специальный коэффициент амортизации в налоговом учете 2019

Коэффициент амортизации основных средств

Специальный коэффициент в "1С:Бухгалтерии 8" Внесенные в прошлом году Федеральным законом от 22. Среди перечисленных в новой редакции статьи 259. Письмом от 09. По мнению министерства, без применения понижающего коэффициента 0,5 амортизация будет начисляться лишь по автотранспорту, который начал амортизироваться после 1 января 2009 года. Если же легковой автомобиль или пассажирский микроавтобус были введены в эксплуатацию до 1 января 2009 года, то понижающий коэффициент 0,5 должен применяться при их амортизации и далее.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Начисление амортизации ОС в 1С 8.3 (инструкция)

Связаться с автором Вернуться назад на Амортизация 2019 Выбор налогоплательщика не ограничен только двумя методами начисления амортизации. В приказе об утверждении учетной политики для целей налогообложения организация может предусмотреть применение к основной норме амортизации специальных коэффициентов. Они делятся на повышающие и понижающие. Это птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты и т. Агрессивная среда или повышенная сменность. Итак, к амортизируемым основным средствам, используемым для работы в условиях агрессивной среды или повышенной сменности, можно применить повышающий коэффициент в размере не выше 2.

Использование специальных коэффициентов в налоговом учете к нормам амортизации Наиболее часто специальные коэффициенты применяются при начислении амортизации объектов основных средств и списании расходов на НИОКР. Применение повышающих понижающих коэффициентов к норме амортизации До 2008 г.

Применение повышающих понижающих коэффициентов к норме амортизации Семенихин В. Дата размещения статьи: 08. Рассмотрим, кем из субъектов хозяйственной деятельности могут применяться повышающие понижающие коэффициенты, а также в отношении каких объектов они применимы. Применение повышающих понижающих коэффициентов к норме амортизации регулируется ст.