Принципы налогового учета с примерами
Как следует из ст. Таким образом, в налоговом учете отражается информация о доходах и расходах, представленная, прежде всего, в денежном выражении. Доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Для этого доходы, выраженные в иностранной валюте, должны быть пересчитаны в рубли по официальному курсу Центрального банка Российского Федерации, установленному на дату признания этих доходов Имущественная обособленность Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!
Содержание:
Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым кодексом Российской Федерации. Ведение налогового учета входит в обязанность всех компаний, в том числе применяющих специальные налоговые режимы.
Бухгалтерский и налоговый учет: в чем разница?
В этой справке осуществлялась корректировка бухгалтерской отчетной прибыли для определения налогооблагаемой прибыли. Для составления этой справки организации должны вести отдельный учет расходов и доходов, учитываемых и не учитываемых при налогообложении прибыли, сумм превышения фактических расходов над установленными нормативами и т. Только раньше все эти процедуры не назывались налоговым учетом.
Единственным новшеством является необходимость особого ведения налогового учета в обязательном порядке. Налоговый учет — это система обобщения информации о доходах и расходах для определения налоговой базы по прибыли на основе данных первичных документов.
Систему налогового учета организации выбирают самостоятельно, порядок его ведения устанавливается каждой организацией в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом распоряжением руководителя.
Что такое налоговый учет? Данные налогового учета должны отражать: - порядок формирования сумм доходов и расходов; - порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом отчетном периоде; - сумму остатка расходов убытков , подлежащих отнесению на расходы в следующих налоговых периодах; - порядок формирования сумм создаваемых резервов; - сумму задолженности по расчету с бюджетом по налогу на прибыль.
Подтверждением данных налогового учета являются: - первичные учетные документы в т. Аналитические регистры налогового учета — сводные формы систематизации сгруппированных данных налогового учета за отчетный налоговый период без отражения по счетам бухгалтерского учета.
Формы аналитических регистров налогового учета в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты: - наименование регистра; - измерение операций в натуральном если это возможно и в денежном выражении; - наименование хозяйственных операций; - подпись расшифровку подписи лица, ответственного за составление указанных регистров.
Формирование данных налогового учета Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения в т. При этом аналитический учет данных должен быть организован так, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы. Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и или любых магнитных носителях.
Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них данных разрабатываются организациями самостоятельно и устанавливаются приложениями к приказу распоряжению руководителя об учетной политике для целей налогообложения. Правильность отражения фактов хозяйственной жизни в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. Исправление ошибок в регистрах налогового учета должны быть обоснованы и подтверждены подписью лица, вносящего исправления, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
Организация налогового учета Налоговый учет возможно организовать так: 1. Бухгалтерский учет фактов хозяйственной деятельности осуществляются в обычном порядке работники бухгалтерской службы, а налоговый учет — работники службы, специально созданной для этой цели.
Однако здесь имеет место несколько отрицательных моментов: Во-первых, создание специальной налоговой службы в большинстве случаев приведет к росту общего числа работников, занимающихся учетом как бухгалтерским, так и налоговым. Кроме того, не все организации могут позволить себе создание вышеуказанной службы. Во-вторых, по ряду операций будет дублирование учетных записей в обеих службах, поскольку показатели многих видов доходов и расходов, используемых при расчете налоговой базы, будут формироваться одинаково как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения.
В-третьих, для руководителей организаций цель бухгалтерского учета значительно снизится, ибо информацию по налогообложению прибыли они будут получать не от бухгалтерии.
Налоговый учет ведется без разработки конкретных форм аналитических регистров, которые будут отличаться в разных организациях в зависимости от условий хозяйственной деятельности организационно-правовой формы, предмета и региона деятельности, видов заключаемых договоров и др. Показатели налогового учета В статье 315 НК РФ перечислено, какие показатели должны быть отражены в налоговом учете для составления расчета налоговой базы.
К ним относятся: 1. Видимо здесь имеет место техническая ошибка. Для обеспечения возможности расчета прибыли убытка от реализации необходимо в разрезе вышеуказанных видов деятельности вести учет как выручки от реализации, так и понесенных при этом расходов. Прибыль убыток от внереализационных операций. Для расчета данного показателя следует учитывать отдельно внереализационные доходы и внереализационные расходы. Именно эти показатели должны в первую очередь приниматься во внимание при разработке видов и форм аналитических регистров налогового учета.
В основу данной концепции налогового учета положен принцип его максимального совмещения с бухгалтерским учетом. Известно, что сумма прибыли убытка как для целей составления бухгалтерской отчетности, так и для расчета налоговой базы в принципе рассчитывается одинаково, как разность между доходами и расходами.
Доходы и расходы: налоговый и бухгалтерский учет Как при расчете налоговой базы учитываются доходы? Доходы от реализации товаров работ, услуг и имущественных прав доходы от реализации ; 2.
Внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленных в соответствии с законодательством организацией покупателю приобретателю товаров работ, услуг, имущественных прав. Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров работ, услуг, имущественных прав. Она определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетом за реализованные товары работы, услуги, имущественные права и выраженных в денежной и или натуральной формах.
Все остальные доходы признаются внереализационными. Как при расчете налоговой базы учитываются расходы? Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. В состав внереалиционных расходов включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и или реализацией.
Расходы организации, не учитываемые в целях налогообложения, указаны в статье 270 НК РФ. Пользователи бухгалтерской отчетности должны иметь информацию о последствиях чрезвычайных обстоятельств, имеющих место в организации стихийное бедствие, пожар, авария, наводнение и т. Что касается доходов и расходов второй и третьей групп, то их наличие является надуманным. Дать четкое их определение вообще невозможно хотя бы по тому, что любой вид операционных доходов и расходов не связан с реализацией товаров работ, услуг и, следовательно, является внереализационным.
Кроме того, собственнику или пользователю бухгалтерской отчетности важно знать вид и величины доходов и расходов безотносительно того, как их склассифицировать. Следовательно, бухгалтер должен в первую очередь выявить те показатели по доходам и расходам, величина которых для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения формируется одинаково. Доходы и расходы, формируемые одинаково и для бухгалтерского, и для налогового учета Информация о величине таких доходов и расходов будет фиксироваться в регистрах бухгалтерского учета, итоги которых по окончании отчетного налогового периода будут переноситься в регистры налогового учета.
В отношении расходов, методика учета которых для целей бухгалтерского учета и для расчета налоговой базы разная, можно поступить так: Например, для целей бухгалтерского учета согласно Инструкции по применению плана счетов потери от брака списываются на затраты по производству. Для целей налогообложения прибыли согласно п. Доходы и расходы, формируемые для бухгалтерского и для налогового учета по-разному Необходимо иметь в виду, что имеют место расходы, которые полностью признаются для целей бухгалтерского учета и полностью не признаются для целей налогообложения прибыли материальная помощь работникам, оплата дополнительных, предоставляемых по коллективному договору сверх предусмотренных действующим законодательством отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей; оплата ценовых разниц при реализации по льготным ценам тарифам ниже рыночных цен товаров работ, услуг работникам и др.
Такого рода расходы отражаются в регистрах бухгалтерского учета, не учитываются при расчете налоговой базы и не отражаются в аналитических регистрах налогового учета. В то же время имеются расходы, которые в данном отчетном налоговом периоде не признаются для целей бухгалтерского учета, но признаются для целей налогообложения например, амортизируемое имущество, первоначальная стоимость которого составляет от двух до десяти тысяч рублей.
Стоимость такого имущества при расчете налоговой базы включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. Расходы, величины которых для целей налогообложения нормируются. Доходы и расходы, порядок учета которых для целей бухгалтерского учета коренным образом отличается от порядка формирования при расчете налоговой базы.
Расходы, нормируемые в целях налогообложения Расходы, величины которых для целей налогообложения нормируются представительские, некоторые виды расходов на рекламу, платежи по договорам добровольного личного страхования, проценты по заемным средствам, суточные при командировках и др.
Методика учета таких расходов в двух разрезах в пределах установленных норм и сверх норм разработана несколько лет назад и вполне может использоваться в будущем. Для расчета налоговой базы итоги регистров бухгалтерского учета по расходам в пределах норм также будут по окончании отчетного периода переноситься в регистры налогового учета.
Резерв может создаваться не только по расчетам за товары работы, услуги , а по любой задолженности, за исключением процентов по долговым обязательствам. Суммы отчислений в резерв будут включаться в состав внереализационных расходов не единовременно, а равномерно в течение отчетного периода. Согласно пункту 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации имели право создавать резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
Для целей налогообложения в соответствии с пунктом 10 Положения о составе затрат принимались только фактические затраты на гарантийный ремонт и обслуживание. Резервирование этих затрат не предусматривалось. Здесь же детально изложена методика создания резерва, отличающаяся от порядка его создания для целей бухгалтерского учета. В частности, для этого необходимо выявление отдельно убытка по обслуживающим производствам и хозяйствам, от операций с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок, по остальной деятельности.
Такой учет следует организовать по каждому отдельному случаю выявленного убытка за тот или иной налоговый период. По показателям данной группы может быть два варианта учета: 1. Обособленный учет для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения. Например, создание резерва по сомнительным долгам для целей составления бухгалтерской отчетности в одной сумме, а для расчета налоговой базы — в другой сумме. Учет расходов для целей бухгалтерского учета по методике учета для целей налогообложения.
Включение процентов по долговым обязательствам в стоимость инвестиционного актива не будет соотноситься с требованиями налогового законодательства. Здесь сосуществование бухгалтерского учета и налогового учета практически невозможно. Что делать если бухгалтерский учет несовместим с налоговым?
Конечно, выбор будет сделан в пользу налогового учета. По крайней мере, правила налогового учета не будут нарушены. Таким образом, по нашему глубокому убеждению в тех ситуациях, когда правила ведения бухгалтерского учета несовместимы с правилами налогового учета, приоритет должен быть за последним. Момент признания доходов и расходов При учете доходов и расходов, как для целей составления бухгалтерской отчетности, так и для целей налогообложения исключительно важное значение имеет момент их признания, то есть для доходов — дата их получения, а для расходов — дата их осуществления.
Сравнение их с моментом признания доходов и расходов для целей составления бухгалтерской отчетности позволяет сделать следующие выводы. Момент признания многих видов доходов и расходов для обеих целей совпадают. Исключением является реализация товаров работ, услуг по договору комиссии агентскому договору , когда комитент принципал доходы в иностранной валюте пересчитывает в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату предоставления отчета комиссионера агента.
То же можно сказать в отношении других доходов и расходов доходы и расходы в виде соответственно положительной и отрицательной курсовой разницы; доходы в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации основных средств; суммы налогов, сборов и иных подобных расходов; расходы на командировки и т. Итоговые суммы таких доходов и расходов можно переносить из регистров бухгалтерского учета в налоговые регистры. Вместе с тем, моменты признания ряда доходов и расходов для целей составления бухгалтерской отчетности и для целей налогообложения — различны.
Например, в соответствии с подпунктом 14. Если условиями договора штрафные санкции не предусмотрены, то при взыскании их в судебном порядке обязательство по начислению этих внереализационных доходов возникает на основании решения суда.
Различаются моменты признания для целей составления бухгалтерской отчетности и для целей налогообложения по доходам в виде безвозмездно полученного имущества работ, услуг , выплате подъемных и компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, по арендным лизинговым платежам за арендуемое принятое в лизинг имущество и некоторым другим доходам и расходам.
В данном случае возможны два варианта учета доходов и расходов: Первый вариант предполагает учет доходов и расходов отдельно для целей составления бухгалтерской отчетности и отдельно для расчета налоговой базы. В этом случае вся информация о доходах и расходах для целей налогообложения будет формироваться в налоговых регистрах.
Данный вариант с точки зрения соблюдения методологии бухгалтерского учета и требований налогового учета будет самый правильный. Второй вариант основан на приоритете требований налогового учета и предполагает единый момент признания доходов и расходов, предусмотренный Налоговым кодексом.
В этом случае вся информация о доходах и расходах формируется в регистрах бухгалтерского учета, итоги которых за отчетный период будут переноситься в регистры налогового учета. Сумма косвенных расходов в полном объеме относится на уменьшение доходов от производства и реализации. Сумма прямых расходов также уменьшает доходы от реализации отчетного налогового периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном налоговом периоде продукции.
Основные принципы ведения налогового учета
Развитие налогового учета продолжается по настоящее время, что подтверждают многочисленные поправки, вносимые в названную главу. Для правильной организации налогового учета бухгалтеру компании необходимо понимать базовые принципы его построения. Сущность налогового учета, его цели, предмет, объекты, принципы организации, особенности учета доходов и расходов определены в ст. Так, в соответствии с нормой абз. Предмет налогового учета, по мнению автора, можно рассматривать как применительно к конкретному налогу налог на прибыль организаций, НДС, НДФЛ и т. В последнем случае к объектам налогового учета можно отнести объекты налогообложения в рамках общей системы налогообложения, специальных режимов. Таким образом, при применении общей системы налогообложения объектами налогового учета могут быть прибыль, полученная по итогам отчетного налогового периода, операции по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и т.
Вы точно человек?
Принцип денежного измерения сформирован в ст. Согласно ст. Как следует из ст. Таким образом, в налоговом учёте отражается информация о доходах и расходах, представленных, прежде всего, в денежном выражении. Доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитывается в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Чем отличается бухгалтерский учет от налогового учета? Пример в программе 1С версии 8.2 и 7.7В этой справке осуществлялась корректировка бухгалтерской отчетной прибыли для определения налогооблагаемой прибыли. Для составления этой справки организации должны вести отдельный учет расходов и доходов, учитываемых и не учитываемых при налогообложении прибыли, сумм превышения фактических расходов над установленными нормативами и т. Только раньше все эти процедуры не назывались налоговым учетом. Единственным новшеством является необходимость особого ведения налогового учета в обязательном порядке. Налоговый учет — это система обобщения информации о доходах и расходах для определения налоговой базы по прибыли на основе данных первичных документов. Систему налогового учета организации выбирают самостоятельно, порядок его ведения устанавливается каждой организацией в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом распоряжением руководителя.
Принципы организации налогового учета При применении следует учитывать, что в Налоговый кодекс РФ и иные нормативные акты, на основе которых издан данный документ, внесены многочисленные изменения, в связи с чем рекомендуем применять данный документ с учетом действующего законодательства. Принципы организации налогового учета Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога. Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом.
3.8. Принципы налогового учета
.
.
Принципы налогового учета и налоговая политика предприятия на 2003 год
.
Налоговый учет: предмет, объекты, принципы организации и модели
.
Налоговый учет
.
.
.
.
.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС простыми словами - Суть НДС + бухгалтерские проводки - НДС что это такое - НДС просто о сложном
Пока нет комментариев.