Расчеты по земельному налогу в бюджетной организации
Земельный налог далее — налог , установленный главой 31 НК РФ относится к местным налогам. Это значит, что он вводится в действие и прекращает действовать на территории муниципального образования на основании главы 31 НК РФ и нормативным актом представительного органа власти, а в городах Москве и Санкт-Петербурге - законами этих городов. Порядок уплаты земельного налога и его ставки определяются местными властями на основании ставок, установленных главой 31 НК РФ. Местные власти имеют право устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков льготы и порядок их применения, включая установление размера необлагаемой суммы.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!
Содержание:
Исчисление земельного налога бюджетными организациями в 2017 году Опубликовано: 06. В каких случаях бюджетная организация признается плательщиком земельного налога?
Земельный налог
Исчисление земельного налога бюджетными организациями в 2017 году Опубликовано: 06. В каких случаях бюджетная организация признается плательщиком земельного налога? Каков порядок его исчисления? Ответы на эти и другие интересующие вас вопросы — в статье. Когда бюджетная организация становится плательщиком По общему правилу, бюджетные организации не признаются плательщиками земельного налога п. Однако из правила есть исключение: бюджетные организации становятся плательщиками земельного налога в отношении земельных участков, на которых находятся капитальные строения здания, сооружения , их части, машино-места в случае сдачи этих объектов в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование часть вторая п.
При этом статус неплательщика сохраняется при сдаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений зданий, сооружений , их частей, машино-мест: бюджетным организациям; организациям, осуществляющим социально-культурную деятельность и получающим субсидии из бюджета; организациям и ИП для организации питания воспитанников, учащихся и студентов в учреждениях образования; организациям и ИП для организации образовательного процесса при реализации образовательной программы дополнительного образования детей и молодежи, а также для подготовки детей в специализированных учебно-спортивных учреждениях; дипломатическим представительствам и консульским учреждениям; специализированным учебно-спортивным учреждениям профсоюзов, финансируемым за счет средств государственного социального страхования; научным организациям, научно-технологическим паркам, центрам трансфера технологий; организациям культуры часть пятая п.
Что является основанием для исчисления земельного налога Основанием для исчисления земельного налога являются: государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, свидетельство удостоверение о государственной регистрации, решение уполномоченного государственного органа, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок; сведения о наличии земель в т.
Такие сведения представляются землеустроительными службами исполнительных комитетов налоговым органам по месту нахождения земельного участка ежегодно не позднее 10 февраля в порядке и по форме, утвержденными МНС по согласованию с Госкомимуществом за исключением случаев, когда такие сведения содержатся в решениях, указанных в п.
Такие сведения представляются налоговым органам в порядке, установленном МНС, государственными органами и организациями, осуществляющими учет и или регистрацию имущества, не позднее 1 марта года, следующего за годом осуществления регистрации имущества; фактическое использование плательщиком земельных участков, предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных, самовольно занятых, используемых не по целевому назначению, включая случаи такого использования, установленные уполномоченными государственными органами, сведения о которых представляются налоговым органам землеустроительными службами исполнительных комитетов.
Такие сведения представляются землеустроительными службами исполнительных комитетов налоговым органам по месту нахождения этих земельных участков в электронном виде в порядке и по форме, утвержденными МНС по согласованию с Госкомимуществом, в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу постановления уполномоченного государственного органа по делу о соответствующем правонарушении; договоры аренды, возмездного и безвозмездного пользования капитальных строений зданий, сооружений , их частей, машино-мест.
Каков порядок исчисления земельного налога При сдаче бюджетными организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений зданий, сооружений , их частей, машино-мест, расположенных на земельных участках бюджетных организаций, исчисление и уплата земельного налога производятся исходя из площади, переданной в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование.
Суммы земельного налога исчисляются пропорционально площадям капитальных строений зданий, сооружений , их частей, машино-мест, занимаемым арендаторами пользователями п. Пример Бюджетная организация сдает в аренду административные помещения площадью 130 м2, под офисы, находящиеся в здании площадью 260 м2. Площадь земельного участка, на котором расположено здание, составляет 2500 м2. Ставка земельного налога за 1 га — 155,39 руб. Все виды налогов, уплачиваемые арендодателем, возмещаются за счет арендной платы, полученной от сдачи в аренду недвижимого имущества п.
Земельный налог исчисляется и уплачивается начиная с 1-го числа месяца сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений зданий, сооружений , их частей, машино-мест и заканчивая месяцем, в котором истекает срок аренды капитальных строений зданий, сооружений , их частей, машино-мест, иного возмездного или безвозмездного пользования ими ст.
Пример Бюджетная организация сдает в аренду часть здания коммерческой организации и уплачивает земельный налог за часть земельного участка, на котором находится здание, исходя из площади здания, занимаемой арендатором. С 1 апреля 2017 г. На практике бюджетные организации могут сдавать здания или их части в аренду пользование на несколько дней или даже часов.
Законодательством не предусмотрено особенностей при исчислении земельного налога в таких случаях, то есть срок аренды не учитывается. Земельный налог исчисляется за количество полных месяцев периода сдачи в аренду пользование зданий или их частей согласно заключенному договору аренды пользования.
Пример Бюджетная организация сдала в аренду часть здания актовый зал на 6 марта 2017 г. В этой ситуации земельный налог необходимо исчислить за март текущего года. Налоговая база и ставка Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка, кроме случаев, предусмотренных ст. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с законодательством об охране и использовании земель.
Ставки земельного налога установлены ст. Ставки налога установлены в зависимости от функционального использования земельных участков, а по участкам, относящимся к землям сельскохозяйственного назначения, — в зависимости от кадастровой оценки земель в баллах.
Функциональное использование земельных участков виды оценочных зон определяется их целевым назначением согласно приложению 4 к НК. Местные Советы депутатов имеют право увеличивать уменьшать но не более чем в 2,5 раза ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков, за исключением случая, указанного в части четвертой ст. Исчисление и уплата земельного налога по ставкам, увеличенным уменьшенным в соответствии с решениями местных Советов депутатов, производятся с 1 января года, следующего за годом, в котором принято соответствующее решение.
Налоговая декларация по земельному налогу Декларация по земельному налогу представляется бюджетными организациями в налоговые органы ежегодно не позднее 20 февраля текущего года. По объектам, сдаваемым в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование после 20 февраля, декларации представляются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем сдачи их в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование. Форма декларации и Инструкция о порядке ее заполнения утверждены постановлением МНС от 24.
При сдаче объектов в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование одновременно с декларацией по земельному налогу организации представляют в налоговые органы сведения о сдаче в аренду иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений зданий, сооружений , их частей, машино-мест, сведения о передаче земельных участков в аренду по установленным формам приложения 3, 4 к форме декларации по земельному налогу п.
По сдаваемым в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальным строениям зданиям, сооружениям , их частям, машино-местам с после 1 января текущего года уплата земельного налога производится не позднее даты, соответствующей ближайшему законодательно установленному сроку уплаты после представления декларации по земельному налогу. Пример Бюджетная организация сдает в аренду часть здания с 20 июля 2017 г.
Декларация по земельному налогу в данном случае представляется не позднее 20 августа 2017 г. Пример Бюджетная организация сдает в аренду часть здания с 15 мая 2017 г. Декларация по земельному налогу в данном случае представляется не позднее 20 июня 2017 г.
Бюджетные учреждения. Земельный налог
Исключение составляют случаи сдачи в аренду объектов, предусмотренные частью пятой п. Вопросы, чаще всего возникающие у бюджетных организаций при исчислении земельного налога, рассмотрены далее. Бюджетная организация сдает в почасовую аренду ИП и коммерческой организации спортивный зал. Сдача в почасовую аренду указанного объекта происходит как на основании разовых договоров на 2 часа в январе, апреле, сентябре , так и на определенный период с 01.
Как отразить земельный налог в учете
Как отразить земельный налог в учете Документальное оформление Расчет земельного налога авансовых платежей по налогу оформите бухгалтерской справкой. Бухгалтерская справка является основанием для начисления земельного налога авансовых платежей и его отражения в учете ст. Если земельный участок используется в процессе производства продукции выполнения работ, оказания услуг , то земельный налог учитывайте в составе расходов по обычным видам деятельности п. Если земельный участок предоставляется за плату во временное пользование по договору аренды и это не является предметом деятельности организации , земельный налог учитывайте в составе прочих расходов п. Если на земельном участке организация ведет строительство здания или сооружения, сумму налога, начисленную в период строительства до включения строения в состав основных средств , отнесите на увеличение первоначальной стоимости объекта.
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как рассчитывается земельный налог?Земельный налог в бюджетных учреждениях Земельный налог в бюджетных учреждениях В. Об уплате земельного налога бюджетными учреждениями вы узнаете из этой статьи.
.
Земельный налог в бюджетных учреждениях
.
.
Проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете
.
Расчеты по имущественным налогам
.
Учет налогов
.
.
.
.
.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчет земельного налога в бюджетном учреждении
Подтверждаю. Я присоединяюсь ко всему выше сказанному. Можем пообщаться на эту тему. Здесь или в PM.
Жаль, что сейчас не могу высказаться - вынужден уйти. Но вернусь - обязательно напишу что я думаю по этому вопросу.
Совершенно верно! Это хорошая мысль. Призываю к активному обсуждению.
Учитывая нынешний кризис ваш пост будет полезен очень многим людям, не каждый день такой подход встретишь
Абсолютно с Вами согласен. В этом что-то есть и идея хорошая, поддерживаю.