Тзр в налоговом учете

С транспортно-заготовительными расходами ТЗР приходится сталкиваться практически каждому предприятию. Их учет имеет особенности: в частности, важно разграничить ТЗР и расходы на сбыт. В свое время Минфин в письме от 27. Для целей налогового и бухгалтерского учета важно правильно классифицировать расходы на перевозку. Связано это с особым порядком учета ТЗР. Ведь такие расходы увеличивают первоначальную стоимость запасов и уменьшают прибыль только в составе стоимости запасов.

Содержание:

• Транспортно-заготовительные расходы в бухгалтерском и налоговом учете?
• Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР)
• Как учитывать ТЗР при расчете налога на прибыль?
• Транспортно-заготовительные расходы: порядок бухгалтерского и налогового учета
• 3.6. Отражение в учёте транспортно-заготовительных расходов (ТЗР)

Темы: Расходы, амортизация Налог на прибыль Уплата налогов и взносов Бухгалтерский учет Как распределить транспортно-заготовительные расходы в бухучете? Как рассчитать сумму транспортно-заготовительных расходов к списанию в бухучете?

Транспортно-заготовительные расходы в бухгалтерском и налоговом учете?

Транспортно-заготовительные расходы: порядок бухгалтерского и налогового учета На фото Антон Денисов Вопрос от читательницы Клерк. Ру Олеси г. Транспортные расходы относит к прямым расходам. Транспортные расходы подтверждаются следующими первичными документами: 1. В некоторых случаях выставляет акт выполненных работ с указанием транспортных расходов на доставку и договор об оказании транспортных услуг, по просьбе заказчика.

Периодически указывает транспортные расходы отдельной строкой в товарной накладной. Но чаще всего учитывает стоимость доставки в стоимости продукции. Отключить рекламу Правомерно рассчитать процент выручки от реализации покупных товаров в общей сумме выручки, и именно этот процент транспортных расходов отнести к прямым относящимся к торговой деятельности и распределять их на остаток не реализованных товаров?

А исходя из процента выручки от реализации товаров работ, услуг собственного производства транспортных услуг в общей сумме выручки, процент транспортных расходов отнести к прямым расходам относящимся к оказанным услугам и полностью списывать их на себестоимость услуг, так как услуги оказаны полностью?

Хочу отметить, что выявить какая сумма транспортных расходов относится к конкретной поставке невозможно, так как акты от поставщиков услуг выставлены на общую сумму за прошедший месяц.

Приобретая материально-производственные запасы, необходимые для осуществления своей деятельности, организации несут различные сопутствующие расходы, а именно на транспортировку и страховку груза, оплату услуг морского порта, комиссионные брокеру, таможенные платежи.

Такие расходы носят название - транспортно-заготовительные расходы. В данном разделе рассмотрим: понятие транспортно-заготовительных расходов, состав ТЗР, а также порядок их отражения в бухгалтерском и налоговом учете организации. Отключить рекламу В соответствии с п. N 119н далее - Методические указания N 119н , транспортно-заготовительные расходы далее - ТЗР - это затраты организации, непосредственно связанные с процессом заготовления и доставки материалов в организацию.

Отключить рекламу Организации вправе установить свой более подробный перечень таких расходов, используя Примерную номенклатуру ТЗР, приведенную в Приложении 2 Методических указаний N 119н, и утвердить его в своей учетной политике.

В бухгалтерском учете организации затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов далее - МПЗ до места их использования согласно п. Затраты по заготовке и доставке МПЗ, в частности, включают в себя: - расходы по страхованию; - затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации; - затраты за услуги транспорта по доставке МПЗ до места их использования, если они не включены в цену МПЗ, установленную договором; - начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками коммерческий кредит ; - начисленные до принятия к бухгалтерскому учету МПЗ проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов.

Отключить рекламу Наряду с производственной деятельностью организации могут осуществлять торговую деятельность, например розничная продажа алкогольных напитков, сигарет, соков, минеральной воды и так далее. Согласно п. В соответствии с п. Это целесообразно в организациях с небольшой номенклатурой материалов, а также в случаях существенной значимости отдельных видов и групп материалов.

Отключить рекламу Если же организация приобретает материалы для перепродажи и включает расходы по доставке таких материалов на склад в издержки обращения, то она должна учитывать ТЗР по дебету счета 44 "Расходы на продажу", а в дальнейшем списать данные расходы в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 2 "Себестоимость продаж".

Выбранный метод учета расходов по заготовке и доставке МПЗ в обязательном порядке должен быть отражен в учетной политике организации, используемой для целей бухгалтерского учета. Организация ООО "Омега" для последующей перепродажи приобрела партию материалов на общую сумму 11 800 руб.

Расходы по доставке товаров до склада составили 2360 руб. Предположим, что учетной политикой ООО "Омега" предусмотрено, что расходы по доставке включаются в стоимость материалов, а формирование себестоимости производится с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей".

Тогда в бухгалтерском учете ООО "Омега" будут сделаны следующие записи: Дебет счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 10 000 руб. Допустим, что учетной политикой ООО "Омега" предусмотрено, что расходы по доставке и заготовке материалов учитываются в составе расходов на продажу. В бухгалтерском учете это будет отражено следующим образом: Дебет счета 10 "Материалы" Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 10 000 руб.

Полученное в результате значение, умноженное на 100, дает процент, который следует использовать при списании ТЗР на увеличение учетной стоимости израсходованных материалов. Если это привело к существенному недосписанию или излишнему списанию ТЗР более пяти пунктов , в следующем месяце сумма списываемых распределяемых ТЗР корректируется на указанную сумму прошлого месяца; - ТЗР могут распределяться пропорционально их удельному весу нормативу , закрепленному в плановых нормативных калькуляциях, к учетной стоимости используемых материалов.

При этом если фактические размеры ТЗР отличаются от нормативных, в следующем месяце отчетном периоде сумма распределяемой суммы ТЗР корректируется, то есть увеличивается на недосписанную сумму или уменьшается на сумму, излишне списанную в прошлом месяце отчетном периоде. Выбор метода распределения расходов на продажу устанавливается организацией самостоятельно и закрепляется в ее учетной политике.

Порядок отражения ТЗР в налоговом учете организации зависит непосредственно от условий договора с поставщиком. Суммы расходов на доставку покупных товаров материалов , предназначенных для дальнейшей реализации, до склада в случае если эти расходы не включены в цену приобретения таких материалов, относятся к прямым расходам согласно ст.

Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. Отключить рекламу Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке: 1 определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце; 2 определяется стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца; 3 рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов к стоимости товаров; 4 определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца.

Организация ООО "Мир" учитывает расходы по доставке материалов в составе расходов на продажу. Допустим, что остаток по счету 44 "Расходы на продажу" на начало текущего месяца составил 20 000 руб. Остаток материалов на начало текущего месяца составил 100 000 руб. Отключить рекламу За текущий месяц поступило материалов для перепродажи на сумму 500 000 руб. Следовательно, остаток нереализованных материалов на конец текущего месяца будет равен: 200 000 руб.

Сумма транспортных расходов, которая должна быть списана за текущий месяц, рассчитывается следующим образом: 1 сумма остатка транспортных расходов на начало месяца и транспортных расходов, осуществленных в отчетном месяце, составит: 60 000 руб. Отключить рекламу В бухгалтерском учете ООО "Мир" списание транспортных расходов за текущий месяц отразится следующей проводкой: Дебет счета 90 "Продажи", субсчет 2 "Себестоимость продаж", Кредит счета 44 "Расходы на продажу" - 40 000 руб.

Таковы основные особенности отражения транспортно-заготовительных расходов в бухгалтерском и налоговом учете организации. Получить персональную консультацию Антона Денисова в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР)

Транспортно-заготовительные расходы: порядок бухгалтерского и налогового учета На фото Антон Денисов Вопрос от читательницы Клерк. Ру Олеси г. Транспортные расходы относит к прямым расходам. Транспортные расходы подтверждаются следующими первичными документами: 1. В некоторых случаях выставляет акт выполненных работ с указанием транспортных расходов на доставку и договор об оказании транспортных услуг, по просьбе заказчика. Периодически указывает транспортные расходы отдельной строкой в товарной накладной.

Как учитывать ТЗР при расчете налога на прибыль?

К транспортно-заготовительным расходам ТЗР , связанным с приобретением материалов, относятся п. Способ, который организация избрала для учета транспортно-загото-вительных расходов, она должна отразить в своей учетной политике для целей бухгалтерского учета. Первый способ целесообразно использовать в организациях с небольшой номенклатурой материалов, а также в случаях существенной значимости отдельных видов и групп материалов. При этом способе транс-портно-заготовительные расходы списываются на счета по учету затрат вместе со стоимостью материалов, переданных в производство. Второй способ.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговые и бухгалтерские изменения с 2019 г.

Остаток ТЗР на конец месяца п. Применяется только для товаров: стоимость доставки включается в расходы текущего месяца независимо от того, проданы товары или нет; остальные ТЗР, относящиеся к товарам, учитываются или по Варианту 1, или по Варианту 2. При этом выбранный вариант учета ТЗР надо закрепить в учетной политике по бухгалтерскому учету. Транспортно-заготовительные расходы и бухгалтерская отчетность В бухгалтерском балансе ТЗР отражаются по строке 1210 "Запасы". В отчете о финансовых результатах ТЗР: если учитываются непосредственно в стоимости МПЗ - отражаются по строке 2120 "Себестоимость продаж"; если учитываются на отдельном счете - отражаются или по строке 2120 "Себестоимость продаж" или по строке 2210 "Коммерческие расходы".

Отражение в учёте транспортно-заготовительных расходов ТЗР В бухгалтерском учёте существует два способа отражения стоимости полученных материалов с учётом расходов на доставку. Включение ТЗР в фактическую стоимость каждой единицы приобретённой номенклатуры материалов.

Транспортно-заготовительные расходы: порядок бухгалтерского и налогового учета

Транспортно-заготовительные расходы: бухгалтерский и налоговый учет Транспортно-заготовительные расходы - расходы, связанные с приобретением МПЗ , - доставка, страховка, таможенные пошлины, вознаграждение посреднику п. ТЗР по сырью и материалам в налоговом учете включают в их стоимость. В бухучете обычно применяют этот же способ, хотя есть и другие варианты. Расходы, которые относятся к нескольким видам материалов, распределяют пропорционально их стоимости или количеству. Учет расходов на доставку материалов Организация закупила шурупы на 9 000 руб.

3.6. Отражение в учёте транспортно-заготовительных расходов (ТЗР)

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Процесс заготовления, транспортно-заготовительные расходы (ТЗР)