Расчет налога на имущество организаций лекции

Минфин изменит порядок расчета налога на имущество организаций Минфин изменит порядок расчета налога на имущество организаций 15. Об этом сообщается в презентации Основных направлений налоговой политики на 2020 — 2022 годы, опубликованной на официальном сайте Минфина. Напомним, по нормам статьи 375 НК РФ, налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. В отношении отдельных объектов недвижимости налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. При этом региональные власти ежегодно должны определять перечень объектов недвижимости административно-деловые центры, торговые комплексы и помещения в них, офисные здания и помещения, объекты общественного питания и бытового обслуживания , в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Содержание:

• 19.1. Налог на имущество организаций
• Минфин изменит порядок расчета налога на имущество организаций
• Лекция 9 - Имущественные налоги
• Налог на имущество организаций: изменения 2019 года и отражение в «1С:Бухгалтерии 8»
• Глава 30 НК РФ. Налог на имущество организаций
• Налог на имущество организаций
• Глава 30. Налог на имущество организаций

С 2014 г.

19.1. Налог на имущество организаций

Налог на имущество. К числу прямых налогов относится также налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц. Эти налоги составляют основу бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Однако в доходных источниках бюджетов разных уровней он не играет существенной роли. В тот период введение этого налога имело целью стимулировать предприятия освобождаться от излишков сырья и оборудования и не накапливать его на складах.

Переход на рыночные условия хозяйствования в начале 90-х гг. При этом изменился и характер этого налога. В настоящее время, во-первых, налог на имущество предприятий реализует налоговые отношения между предприятием и государством. Во-вторых, формирование налоговой базы учитывает особенности существующих экономических отношений нематериальные активы, износ, переоценка, льготы и т. Необходимость налога на имущество обусловлена наличием в современной России предприятий разных форм собственности.

Именно конкуренция между ними вызывает необходимость взимания налога не только с получателей доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту доходов предприятия. При взимании налога на имущество реализуются обе функции налога: и фискальная и регулирующая. Фискальная — благодаря тому, что посредством налога на имущество обеспечиваются небольшие, но стабильные поступления в доходы бюджетов.

Регулирующая функция реализуется через заинтересованность предприятий в уплате меньших сумм налога путем освобождения от лишнего, неиспользуемого, не приносящего дохода имущества. В большинстве развитых стран налогу на имущество отводится более активная роль в налоговой системе. Это связано прежде всего с высокой степенью стабильности налоговой базы. Налоговая база налога на имущество, как правило, менее подвержена рыночным колебаниям, она мало зависит от результатов хозяйственной деятельности предприятий; ее легко спрогнозировать государству и учесть при разработке проекта бюджета на очередной финансовый год.

Поэтому преимущества налога на имущество для государства очевидны: регулярность поступления в бюджет, простота в контроле и исчислении. Однако и этот налог не лишен возможности ухода от уплаты. Осуществляется это не прямым сокрытием объектов налогообложения, а уловками в юридическом оформлении либо самого имущества, либо статуса налогоплательщика, когда владельцем становится физическое лицо. Факт занижения налогооблагаемой базы с помощью перехода собственности, а также недостаточное выполнение налогом на имущество организаций стимулирующей функции повлекли за собой рассмотрение вопроса о едином режиме налогообложения недвижимости юридических и физических лиц.

Поэтому в большинстве развитых стран сегодня существует единый налог на недвижимость, который включает еще и земельный налог. В нашей стране земельный налог относится к ресурсным налогам и не считается пока имущественным фактором создания стоимости продукции, что не совсем верно. Поэтому в будущем предполагается, что налог на имущество предприятий, физических лиц и земельный налог должны быть объединены в единый налог на недвижимость.

Объектом налогообложения налогом на имущество организаций является движимое и недвижимое имущество, учитываемое в качестве объектов основных средств независимо от того, находятся ли они в собственности организации или нет.

Но они обязательно должны находиться на балансе данной организации. К объектам основных средств относятся здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, вычислительная и множительная техника, транспортные средства, офисная мебель, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и другие объекты.

Формирование объекта обложения состоит из трех этапов: исчисления балансовой стоимости имущества; исчисления стоимости имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности; определения стоимости необлагаемого льготируемого имущества. Налогооблагаемой базой для исчисления налога на имущество выступает среднегодовая стоимость имущества, рассчитываемая на каждый отчетный период I квартал отчетного года, полугодие, 9 месяцев, год.

При этом учет объектов основных средств для целей налогообложения ведется по остаточной стоимости определяемой исходя из первоначальной стоимости с учетом начисленного износа. Расчет среднегодовой стоимости производится следующим образом: суммируется стоимость облагаемого имущества по состоянию на 1-е число каждого месяца налогового периода и на 1-е число месяца, следующего за налоговым периодом.

Полученная сумма делится на число месяцев налогового периода, увеличенное на единицу. При таком способе определения среднегодовой стоимости любое изменение в составе имущества, произошедшее в течение года, будет сказываться на результирующей величине.

Поскольку налог на имущество организаций представляет собой региональный налог, субъекты РФ имеют право устанавливать свои ставки налога, но в пределах, установленных федеральным законодательством. Они могут также устанавливать дифференцированные ставки по видам деятельности налогоплательщика.

Что касается налога на имущество физических лиц, то он полностью зачисляется в местные бюджеты и рассчитывается на основе стоимости имущества, находящегося в собственности граждан. Расчет этой стоимости осуществляется специальными учреждениями — Бюро технической инвентаризации на основании имеющихся у них данных о стоимости строительства тех или иных объектов.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектами налогообложения. В настоящее время к объектам налогообложения относятся следующие виды строений, находящихся в собственности физических лиц: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи. Налог на имущество физических лиц является местным налогом, поэтому ставки этого налога устанавливаются нормативными актами представительных органов местного самоуправления.

Однако ставки они устанавливают в пределах, которые определены федеральным законодательством. Установленные федеральным законодательством налоговые ставки приведены в табл. Таблица 2. Ставки налога на имущество физических лиц. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости строений на 1 января каждого года. Кроме того, законодательством установлены дополнительные льготы исходя из вида имущества строений , находящегося в собственности.

Так, не взимается налог со специально оборудованных сооружений, строений, помещений включая жилье , принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий и т.

Не взимается также налог с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилых строений жилой площадью до 50 кв.

Минфин изменит порядок расчета налога на имущество организаций

Продуктивный скот; Другие виды основных средств. При этом на практике возникали ситуации, когда требовалось менять группу, чтобы налог на имущество исчислялся корректно. Например, сооружения типа строительных бытовок которые не имеют прочной связи с землей и не соответствуют критериям недвижимого имущества приходилось указывать в группе Другие виды основных средств. А некоторые транспортные средства, например морские суда, следовало указывать в группе Прочие объекты, требующие государственной регистрации, относимые статьей 130 ГК РФ к недвижимости. Между тем, реквизит Группа учета ОС используется в программе не только для целей налогового учета по налогу на имущество организаций.

Лекция 9 - Имущественные налоги

Налог на имущество организаций 19. Налог на имущество организаций Налог на имущество предприятий гл. Налог на имущество организаций устанавливается главой 30 НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность , учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчет налога на имущество

Налог на имущество. К числу прямых налогов относится также налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц. Эти налоги составляют основу бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Однако в доходных источниках бюджетов разных уровней он не играет существенной роли. В тот период введение этого налога имело целью стимулировать предприятия освобождаться от излишков сырья и оборудования и не накапливать его на складах. Переход на рыночные условия хозяйствования в начале 90-х гг.

Литература 5. Законодательные представительные органы субъекта Федерации имеют право устанавливать следующие элементы налогообложения: налоговую ставку в пределах, определенных НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетности по налогу; налоговые льготы и основы для их использования налогоплательщиком. Плательщики налога. К плательщикам налога на имущество организаций относятся: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Налог на имущество организаций: изменения 2019 года и отражение в «1С:Бухгалтерии 8»

.

Глава 30 НК РФ. Налог на имущество организаций

.

Налог на имущество организаций

.

Глава 30. Налог на имущество организаций

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на имущество организации. Формула расчета