Уменьшение уставного капитала ооо налоги

Новости для бухгалтера Как уменьшение уставного капитала влияет на базу по налогу на прибыль ООО уменьшило свой уставный капитал. Что с налогом на прибыль? Согласно пункту 6. Эта доля должна быть по решению общего собрания участников общества распределена между всеми участниками общества или предложена для приобретения всем либо некоторым участникам общества или третьим лицам. При этом не распределенные или не проданные в установленный данной статьей срок доля или часть доли в уставном капитале общества должны быть погашены и размер уставного капитала общества должен быть уменьшен на величину номинальной стоимости этой доли или этой части доли.

Содержание:

• Налоговые последствия уменьшения уставного капитала
• Уменьшаем уставный капитал ООО
• Уменьшение уставного капитала ООО
• Уменьшение уставного капитала ООО в 2018 году - пошаговая инструкция
• Фабрика идей
• Уменьшение доли уставного капитала: налоговые последствия для учредителя (юридического лица)
• Как уменьшение уставного капитала влияет на базу по налогу на прибыль

Елена Горнева рассмотрела вопросы отражения в бухгалтерском и налоговом учёте данных операций как у общества, так и учредителей-организаций. Общество вправе, а в ряде случаев обязано уменьшить свой уставный капитал п.

Налоговые последствия уменьшения уставного капитала

Уменьшение уставного капитала ООО: налоговые и юридические последствия 04. Поэтому законодательство, чтобы обеспечить соблюдение их прав и интересов, регламентирует соответствующую процедуру.

Поскольку данная процедура в нормативно-правовых актах очерчена весьма кратко, ответы на некоторые вопросы, возникающие в процессе уменьшения уставного капитала, дает судебная практика. Уменьшение уставного капитала в добровольном порядке и в случаях, установленных законом Способ формирования уставного капитала зависит от организационно-правовой формы юридического лица.

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью формируется из стоимости вкладов его участников [ст. Общество вправе по своему усмотрению а в отдельных случаях — обязано в силу требования закона уменьшить уставный капитал ст.

Уменьшение уставного капитала общества не влечет изъятия учредителем имущества, переданного в уставный капитал, и прекращения права собственности общества на это имущество определение ВАС РФ от 26. Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью может быть уменьшен двумя способами: за счет уменьшения номинальной стоимости долей всех участников при этом должны быть сохранены размеры долей всех участников общества или погашения долей, принадлежащих обществу п.

Соответствующее решение принимается общим собранием участников. Процедура уменьшения уставного капитала может быть осуществлена обществом добровольно либо в случаях, прямо предусмотренных законом. Как правило, данная мера имеет вынужденный характер, поскольку снижение размера уставного капитала означает снижение гарантий интересов кредиторов и тем самым приводит к негативной оценке финансовой устойчивости общества, уменьшению степени его надежности.

В судебной практике встречается немало примеров, когда требования об уменьшении уставного капитала заявляются одним из участников общества. В данном случае возникает вопрос: к кому истец должен предъявить подобное требование — к участникам общества или к самому обществу?

С одной стороны, основанием для внесения в учредительные документы таких изменений служит решение общего собрания участников п. С этой точки зрения участники общества выступают надлежащими ответчиками по указанным требованиям. Но, с другой стороны, общее собрание участников является высшим органом общества п. Таким образом, правом внесения изменений в устав обладает общество в лице своего высшего органа — общего собрания.

Иными словами, ответчиком по данной категории дел должно быть именно общество. Практика показывает, что при подаче иска к обществу суды привлекают участников этого ООО в качестве соответчиков постановления ФАС Северо-Западного округа от 22.

Согласно действующей редакции Закона об ООО участники должны вносить изменения, связанные с уменьшением уставного капитала, не только в устав, но и в учредительный договор, который сейчас относится к учредительным документам общества. С 1 июля 2009 года вступил в силу Федеральный закон от 30. Соответственно при уменьшении уставного капитала нужно вносить изменения только в устав.

Во-первых, общество было обязано пойти на этот шаг в случае неполной оплаты своего уставного капитала в течение года с момента государственной регистрации. Во-вторых, уставный капитал необходимо было уменьшить, если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала. Сначала рассмотрим первое основание, которое преобладало на практике. Если уставный капитал общества не полностью оплачен в течение года с момента его государственной регистрации, он должен быть уменьшен до фактически оплаченного его размера п.

Судебная практика скорректировала эту императивную норму. Суды считали, что у общества отсутствовалат обязанность уменьшить уставный капитал с момента его полной оплаты, даже если оплата была произведена участником уже после истечения установленного срока.

Арбитражный суд рассмотрел иск участника к ООО об обязании уменьшить уставный капитал путем погашения долей других участников, которые внесли свои вклады в уставный капитал общества с нарушением срока, установленного п.

В удовлетворении иска было отказано. Он указал, что в случае неполной оплаты уставного капитала общества в течение года с момента государственной регистрации общество должно было или объявить об уменьшении своего уставного капитала до фактически оплаченного его размера и зарегистрировать его уменьшение в установленном порядке, или принять решение о ликвидации п. В деле отсутствовали какие-либо доказательства принятия обществом решений об уменьшении уставного капитала либо о своей ликвидации по истечении года с момента его государственной регистрации.

Оплата доли произошла с нарушением установленного срока. Но на момент обращения истца в арбитражный суд доли других участников были оплачены. При таких обстоятельствах суды пришли к выводу, что требование истца об уменьшении уставного капитала общества путем погашения оплаченных долей противоречит нормам Закона об ООО.

Отметим, что п. Очевидно, законодатель решил, что права кредиторов в достаточной мере защищает п. Допустим, уставный капитал общества согласно учредительным документам составляет 10 тыс. По прошествии года с момента регистрации общества уставный капитал оплачен только в размере 9 тыс. В то же время стоимость чистых активов общества составляет 20 тыс.

В таком случае кредиторы общества могут рассчитывать на то, что оно сможет расплатиться с задолженностью на сумму 20 тыс. Следовательно, если кто-то из участников общества не выполнил свою обязанность по оплате вклада, на интересах кредиторов общества это напрямую не отразится.

Кроме того, участники общества, не полностью оплатившие доли, несут солидарную ответственность по обязательствам общества в пределах стоимости неоплаченной части принадлежащих им долей в уставном капитале п.

Что касается прав других участников общества, которые добросовестно исполнили свои обязанности и оплатили доли в уставном капитале, то их права защищают п. В случае неполной оплаты доли в уставном капитале общества в течение установленного законом или уставом общества срока неоплаченная часть доли переходит к обществу. Такая часть доли распределяется между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества либо предлагается для приобретения отдельным участникам или третьим лицам.

Ликвидация общества в случае неисполнения императивного требования об уменьшении уставного капитала После вступления в силу новой редакции Закона об ООО сохранился только одно основание для уменьшения уставного капитала: по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала. При этом уставный капитал должен быть уменьшен до размера, не превышающего стоимости чистых активов.

Общество, которое не исполнит данное требование закона, может быть впоследствии ликвидировано решением суда, но лишь при условии, что стоимость его чистых активов окажется меньше минимального размера уставного капитала, установленного законом на дату государственной регистрации общества. Напомним читателям журнала, что обращаться в суд с требованиями о ликвидации хозяйственных обществ в связи с неоднократными или грубыми нарушениями закона либо иных правовых актов уполномочены налоговые органы.

Судебная практика исходит из того, что для ликвидации общества налоговикам недостаточно доказать факт превышения размера уставного капитала над размером чистых активов общества.

Так, ФАС Западно-Сибирского округа считает, что уменьшение чистых активов общества само по себе не влечет его незамедлительную ликвидацию. Данное обстоятельство следует рассматривать как признак ухудшающегося финансового состояния общества, требующий принятия соответствующих мер. Суд отказал налоговикам в иске, ссылаясь, помимо прочего, на отсутствие претензий кредиторов к обществу постановление от 15.

ФАС Северо-Кавказского округа указал на то, что при наличии сведений об улучшении показателей финансового состояния общества у суда отсутствуют основания для ликвидации юридического лица, предусмотренные п. Если же размер чистых активов оказался меньше минимального размера уставного капитала, налоговый орган вправе поставить в суде вопрос о ликвидации общества.

В судебной практике также разъясняется порядок определения стоимости чистых активов общества. Законодатель предусматривает, что она должна определяться в порядке, установленном федеральным законом и издаваемыми в соответствии с ним нормативными актами п.

Однако до сих пор таких специальных актов в отношении обществ с ограниченной ответственностью не принято. По этой причине на практике применяется нормативный акт, разработанный для акционерных обществ, — Порядок оценки стоимости чистых активов акционер ных обществ, утвержденный приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29. Правомерность применения вышеназванного документа к отношениям внутри ООО подтверждает, в частности, постановление ФАС Московского округа от 23. Сроки внесения в устав изменений, связанных с уменьшением уставного капитала Процедура внесения в учредительные документы изменений, связанных с уменьшением уставного капитала, закреплена действующей редакцией ст.

Кредиторы в течение 30 дней с даты направления им уведомления или даты опубликования сообщения о принятом решении вправе письменно потребовать досрочного прекращения или исполнения обязательств общества и возмещения им убытков.

Для государственной регистрации уменьшения уставного капитала общества необходимо представить доказательства уведомления кредиторов. Срок направления в налоговый орган сведений об изменении учредительных документов в настоящее время закреплен в п. После вступления в силу поправок, внесенных в п. Соответствующие документы должны быть поданы в налоговый орган в течение месяца с даты направления кредиторам последнего уведомления о новом размере уставного капитала.

Изменения, связанные с уменьшением уставного капитала, вступают в силу для третьих лиц в том числе и для кредиторов с момента их государственной регистрации. Законодательные ограничения, связанные с уменьшением уставного капитала Статьей 20 Закона об ООО закреплено правило, ограничивающее величину, до которой может быть уменьшен уставный капитал. Причем от того, является ли уменьшение добровольным или обязательным, зависит, с какой величиной необходимо сравнивать новую величину уставного капитала определеннуюв результате его уменьшения.

Если общество уменьшает уставный капитал по собственной воле, то минимальный размер следует определять на дату представления документов для государственной регистрации изменений в уставе. Вслучае если общество обязано уменьшить уставный капитал на основании требований закона, нужно ориентироваться на минимальный размер уставного капитала, установленный на дату государственной регистрации общества.

В ситуации, при которой, с одной стороны, в предусмотренных законом случаях общество обязано произвести уменьшение уставного капитала, а с другой стороны, такое уменьшение осуществить невозможно ввиду того, что в результате этого размер уставного капитала станет меньше соответствующей величины минимального уставного капитала, общество должно быть ликвидировано.

Определенные ограничения, связанные с уменьшением уставного капитала, выработаны и судебной практикой. Причем суд может установить факт уменьшения уставного капитала даже в случае, если общее собрание участников общества формально не принимало соответствующего решения. Например, Второй арбитражный апелляционный суд в постановлении от 25.

Суд сослался, в частности, на то, что в данном деле не представлено доказательств внесения новыми участниками вкладов в уставный капитал. ФАС Поволжского округа в постановлении от 01. При этом решение об уменьшении уставного капитала общее собрание не принимало.

Уменьшаем уставный капитал ООО

Уменьшение уставного капитала ООО: налоговые и юридические последствия 04. Поэтому законодательство, чтобы обеспечить соблюдение их прав и интересов, регламентирует соответствующую процедуру. Поскольку данная процедура в нормативно-правовых актах очерчена весьма кратко, ответы на некоторые вопросы, возникающие в процессе уменьшения уставного капитала, дает судебная практика. Уменьшение уставного капитала в добровольном порядке и в случаях, установленных законом Способ формирования уставного капитала зависит от организационно-правовой формы юридического лица. Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью формируется из стоимости вкладов его участников [ст.

Уменьшение уставного капитала ООО

Но основания для вынужденного уменьшения претерпели изменения. Уставный капитал уменьшается принудительно, если: а один из участников не внес или не до конца внес свой вклад в уставный капитал в дополнительный срок, специально предоставленный для этого исполнительным органом. Опять же это всего лишь один из вариантов развития событий в случае с просрочкой осуществления взноса см.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налогообложение выплат участникам общества при уменьшении уставного капитала

Об обществах с ограниченной ответственностью Общество с ограниченной ответственностью в силу тех или иных причин может принять решение о снижении величины своего уставного капитала. О том, какие налоговые последствия это повлечет и как такая операция отражается в бухучете, мы расскажем в этой статье.

Единолично Решение С образцом протокола общего собрания участников, на котором принимается решение об уменьшении капитала общества, ознакомьтесь здесь. Публикация осуществляется дважды с периодичностью 1 раз в месяц п.

Уменьшение уставного капитала ООО в 2018 году - пошаговая инструкция

.

Фабрика идей

.

Уменьшение доли уставного капитала: налоговые последствия для учредителя (юридического лица)

.

Как уменьшение уставного капитала влияет на базу по налогу на прибыль

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налогообложение выплат участникам общества при уменьшении уставного капитала