Возмещение сотовой связи сотруднику налогообложение

Если организация применяет кассовый метод, расходы спишите только после фактической выплаты компенсации п. Организация компенсирует сотрудникам стоимость звонков с их личного мобильного телефона Перечень документов, подтверждающих производственный характер телефонных переговоров, законодательством не определен. Несмотря на это, суды склоняются к тому, что организация обязана доказать связь расходов на оплату услуг связи со своей производственной деятельностью см. Они заключаются в следующем. Более того, факт осуществления расходов может подтвердить любой документ, даже косвенно свидетельствующий об этом п.

Содержание:

• Расходы на мобильную связь: учет для целей налогообложения
• Компенсация расходов сотрудника на сотовую связь
• Как оформляется компенсация сотруднику мобильной связи
• Компенсация мобильной связи сотрудникам налогообложение
• Сотовая связь для сотрудников: ничего личного
• Учет услуг мобильной связи для целей налогообложения

Как оформить использование сотрудниками личных телефонов и сим-карт в служебных целях. В каком порядке отражаются расходы на сотовую связь в бухгалтерском и налоговом учете.

Расходы на мобильную связь: учет для целей налогообложения

Как оформить использование сотрудниками личных телефонов и сим-карт в служебных целях. В каком порядке отражаются расходы на сотовую связь в бухгалтерском и налоговом учете. Расходы на услуги связи — один из тех видов расходов, которые есть практически у любой организации и ИП.

Причем все большую долю в этих расходах занимают услуги сотовой связи. И это неудивительно, ведь сотовая, или мобильная, связь позволяет намного оперативнее решать рабочие вопросы, а для некоторых работников использование стационарного телефона просто невозможно. Так, например, без мобильных телефонов при осуществлении трудовой деятельности не обойтись сотрудникам с разъездным характером работы, а также работа которых связана с частыми командировками. Поэтому перед работодателями встает необходимость обеспечить своих сотрудников сотовой связью, и сделать это так, чтобы учесть интересы работников и свои собственные и при этом избежать претензии налоговых органов.

О том, как это сделать — читайте в статье. Обеспечение сотрудников сотовой связью возможно в двух вариантах: Корпоративная сотовая связь: договор с сотовым оператором заключает работодатель, а сотрудникам выдаются в пользование сим-карты, принадлежащие работодателю. Компенсация расходов сотрудников на сотовую связь: каждый работник заключает договор с сотовым оператором от своего имени и использует личную сим-карту для служебных звонков. Выбранный способ или их сочетание , а также все существенные условия использования работниками сотовой связи в служебных целях, необходимо закрепить в локальном нормативном акте.

Таким документом может быть, например, Положение об обеспечении сотрудников сотовой связью. По общему правилу расходы на сотовую связь должны быть экономически обоснованы и подтверждены документально.

При этом порядок документального подтверждения таких расходов напрямую зависит способа обеспечения сотрудников сотовой связью. Для подтверждения расходов на корпоративную сотовую связь потребуются следующие документы Письмо Минфина от 23.

Указанный перечень должностей может быть закреплен в отдельном приказе или прописан в Положении об обеспечении сотрудников сотовой связью. Помимо перечисленных документов налоговые инспекторы нередко запрашивают дополнительные документы, подтверждающие экономическую обоснованность расходов на услуги сотовой связи: должностные инструкции сотрудников, пользующихся сотовой связью, как подтверждение того, что использование сотовой связи необходимо для выполнения ими трудовых обязанностей; трудовые договоры коллективный договор с сотрудниками, в которых прописаны условия обеспечения сотовой связью или дается ссылка на соответствующий локальный акт Положении об обеспечении сотрудников сотовой связью ; детализации счетов за услуги связи, в которых указаны телефонные номера всех абонентов, с которыми велись переговоры, как подтверждение того, что переговоры носили рабочий, а не личный характер.

Что касается детализации счетов за услуги сотовой связи, обязательность такого документа неоднозначна. Минфин в некоторых письмах указывает, что детализация обязательна Письма Минфина России от 19. Однако суды в большинстве случаев не рассматривают отсутствие детализации как основание для непринятия расходов на сотовую связь к налоговому учету Постановления ФАС МО от 22. В основном суды ссылаются на то, что НК РФ не содержит требования об обязательном подтверждении расходов на связь детализированным счетом.

Кроме того, детализация содержит только телефонные номера, однако, не раскрывает характер и содержание разговора служебный или личный. Поэтому детализацию нужно не просто приложить к счету, а фактически проверить и отсечь все личные разговоры то есть плату за них включать в налоговые расходы нельзя. Тот факт, что детализация проверена, целесообразно отразить, например, проставлением отметки на самом документе с указанием даты и подписи ответственного лица. Однако, сим-карты сами по себе, как известно, не работают: нужны телефоны или другие устройства.

И здесь, как правило, применяется один из двух вариантов: телефоны закупает работодатель и выдает работникам в пользование; работники используют личные телефоны. В этом случае работникам может выплачиваться компенсация за использование личного имущества в служебных целях , либо арендная плата.

Нередко встречается и третий вариант: у организации нет собственных сотовых телефонов, а использование личных телефонов сотрудников никак не оформлено. При этом расходы на сотовую связь регулярно учитываются на основании счетов, выставленных оператором. В этом случае правомерность принятия расходов на сотовую связь, скорее всего, налоговые инспекторы поставят под сомнение.

Однако у налогоплательщиков есть шансы доказать свою позицию. Во-первых, НК РФ не содержит требования об обязательном наличии телефонов для признания расходов на связь 25 п. Во-вторых, суды не раз вставали на сторону налогоплательщиков, подтверждая правомерность принятия к налоговому учету расходов на сотовую связь даже при отсутствии телефонов Постановление ФАС СЗО от 24. И все-таки, чтобы не давать налоговикам лишний повод для претензий, имеет смысл позаботиться о документальном оформлении использования сотрудниками сотовых телефонов.

Что касается сим-карт, то стоимость их приобретения может отражаться: в составе материальных расходов пп. Если плата при подключении больше, чем сумма, зачисленная на счет в качестве авансового платежа, то разница будет составлять стоимость сим-карты; если вся сумма, уплаченная при подключении, зачисляется на счет, то стоимость сим-карты равна нулю, а уплаченная сумма учитывается как аванс за услуги связи. Так как сим-карты являются собственностью работодателя и передаются сотрудникам во временное пользования, целесообразно вести забалансовый учет сим-карт с аналитикой по телефонным номерам и сотрудникам.

Обратите внимание: Передача сим-карты и телефона работнику должна быть документально оформлена. Документальное оформление передачи сим-карт сотрудникам служит доказательством того, что конкретный сотрудник использует конкретный телефонный номер, и в случае установления лимитов расходов на сотовую связь, это будет являться основанием для взыскания с сотрудника суммы превышения лимита.

Поэтому, чтобы не переплачивать за личные разговоры работников, чаще всего им устанавливаются лимиты расходов на сотовую связь или используется безлимитный тариф. Безлимитный тариф У безлиминтого тарифа есть весомое преимущество: не нужно контролировать сумму расходов сотрудников, поскольку плата за услуги связи фиксированная и не зависит от количества и продолжительности звонков абонентская плата. Кроме того, как разъяснил Минфин, оплата услуг сотовой связи по безлиминтому тарифу не препятствует их учету для целей налогообложения Письмо Минфина РФ от 23.

Однако в некоторых случаях организациям выгоднее использовать тариф с повременной оплатой, а это, в свою очередь предполагает установление лимитов расходов на сотовую связь для сотрудников.

Установление лимитов Факт установления лимитов расходов на сотовую связь для сотрудников, а также суммы этих лимитов необходимо закрепить в отдельном приказе руководителя или в Положении об обеспечении работников сотовой связью и ознакомить с ними работников, использующих корпоративную сотовую связь.

Несмотря на то, что установление лимитов — прежде всего внутренняя мера, направленная на дисциплинирование работников, следует иметь в виду, что для проверяющих наличие лимитов означает только одно: расходы на сотовую связь, превышающие эти лимиты, являются для организации экономически необоснованными, и, соответственно, не принимаются для целей налогового учета. Разумеется, лимиты расходов на связь, установленные работникам, должны быть максимально близки к фактическим затратам.

Но даже это не гарантирует, что лимиты не будут превышены. В случае превышения работником установленного ему лимита расходов на сотовую связь возможны следующие варианты действий: Превышение лимита вызвано служебной необходимостью например, использование сотовой связи в загранкомандировке и т. В этом случае имеет смысл произвести единоразовое повышение лимита расходов на сотовую связь для конкретного работника. Повышение лимита необходимо задокументировать, оформив соответствующим приказом руководителя основанием может служить заявление или служебная записка работника с указанием причин перерасхода, а также детализация счета за услуги связи, подтверждающая рабочий характер звонков.

Тот факт, что сверхлимитные расходы на сотовую связь действительно носят личный характер, а не служебный, может подтверждаться детализацией счета. При этом сумма превышения лимита: может быть внесена работником в добровольном порядке или взыскана с работника в порядке возмещения материального ущерба, нанесенного работодателю гл. При таком варианте сумма превышения лимита: не является доходом работника, облагаемым НДФЛ; не облагается страховыми взносами; учитывается в составе прочих расходов для целей налогообложения только после возмещения работником.

При этом сумма возмещения, внесенная работником или взысканная с него , будет учитываться для целей налогообложения в доходах Письмо Минфина РФ от 13. Обратите внимание: работодатель не вправе по своей инициативе производить удержание суммы превышения лимита расходов на сотовую связь из заработной платы работника. Сумма превышения лимита, которая не возмещается работником и не взыскивается с него, то есть оплачивается за счет средств работодателя: признается доходом работника в натуральной форме и подлежит обложению НДФЛ п.

Компенсация расходов на сотовую связь Как говорилось в начале статьи, обеспечение работников сотовой связью может быть организовано в виде выплаты компенсации расходов на сотовую связь. Как правило, при таком варианте компенсация включает в себя и плату за использование личных сотовых телефонов сотрудников в служебных целях, и возмещение расходов за услуги связи.

Порядок оформления и налогообложения компенсации за использование личных сотовых телефонов в целом аналогичен порядку, применяемому к любому другому личному имуществу сотрудников, например, автомобилям. Для подтверждения обоснованности компенсации расходов на сотовую связь, потребуются следующие документы Письма Минфина от 13. Компенсация расходов на сотовую связь обычно устанавливается: в твердой сумме — в части компенсации за использование личного сотового телефона; в сумме фактических расходов или в пределах установленного лимита — в части возмещения расходов на услуги сотовой связи.

Подтвержденная документально сумма компенсации расходов сотрудников на сотовую связь: не облагается НДФЛ и страховыми взносами п. Бухгалтерский учет расходов на сотовую связь Дебет.

Компенсация расходов сотрудника на сотовую связь

Статьи для банкира Учет услуг мобильной связи для целей налогообложения Налоговое законодательство позволяет без ограничений списывать услуги мобильной связи на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций. Это привело к росту затрат по данной статье расходов у налогоплательщиков и, как следствие, к повышению внимания налоговых органов к налогообложению этих расходов. Несмотря на то, что Минфин России давно высказал свою позицию о порядке документального оформления и особенностях налогообложения расходов на мобильную связь, вопросы и разные точки зрения на этот счет все же остались. На практике существуют различные способы организации корпоративной мобильной связи и оплаты расходов на нее.

Как оформляется компенсация сотруднику мобильной связи

Единственным пользователем оплаченной связи являлся директор фирмы, но не было ни приказа по фирме, ни детальных отчетов оператора. Но суды признали, что эти расходы связаны с хоздеятельностью. Учреждение может компенсировать сотрудникам затраты на такой вид связи или оно само может заключить договоры с поставщиком данных услуг. Рассмотрим особенности порядка компенсации расходов сотрудников на сотовую связь.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как учесть компенсацию расходов на сотовую связь?

Командировка на один день: как оформить и учесть? Однако в рамках приносящей доход деятельности обоснованные и документально подтвержденные расходы учреждения могут учитываться при исчислении налога на прибыль. Итак, по пп. Отметим, что обоснованность расходов при выплате компенсации за использование сотовой связи подтверждается следующими документами: должностной инструкцией, в которой указывается, при исполнении каких трудовых обязанностей работник пользуется сотовой связью; трудовым договором или другим письменным соглашением с работником, где зафиксированы размер и порядок выплаты компенсации; копией договора работника с оператором связи, подтверждающей, что используемый в служебных целях телефонный номер зарегистрирован за работником; копией счета оператора связи; детализированным счетом расходов на связь от оператора связи. Данные разъяснения представлены в письмах Минфина РФ от 23.

Варианты оплаты услуг связи и особенности бухучета Ряд специальностей связан непосредственно с переговорами, в том числе по телефону. Так как мобильный является инструментом, нужным для обеспечения рабочей деятельности, услуги сотовой связи оплачиваются работодателем. Компенсация предполагает частичный или полный возврат средств сотруднику за услуги связи.

Компенсация мобильной связи сотрудникам налогообложение

.

Сотовая связь для сотрудников: ничего личного

.

Учет услуг мобильной связи для целей налогообложения

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расходы на мобильную связь - учет, налоги, лимиты