Формирование отчетности страховой организации

Трансформация отчетности страховых организаций в формат МСФО. Рассмотрим вопросы, с которыми столкнулись страховщики при подготовке отчетности по МСФО путем трансформации данных российского учета, а также особенности, которые накладывает отраслевая специфика на формы отчетности, план счетов, трансформационные корректировки и раскрытия при подготовке отчетности страховых организаций. В соответствии с п. Устанавливает основу для представления финансовой отчетности, описывает требования по представлению финансовой отчетности и содержит рекомендации по ее структуре, а также требования по содержанию.

Содержание:

• Специфические особенности ведения бухгалтерского учета страховой организации
• Глава 21. Финансовая отчетность страховой организации
• Учет и отчетность страховой организации
• Трансформация отчетности страховых организаций в формат МСФО. Часть 1
• 2. Особенности формирования учетной политики страховой организации
• Вы точно человек?

Особенности формирования учетной политики страховой организации К внутренним организационно-распорядительным документам, регулирующим систему бухгалтерского учета, относится учетная политика, которая раскрывает применение основных законов и нормативных актов в учете своих организаций. В ней формируются основные методологические принципы ведения бухгалтерского учета.

Специфические особенности ведения бухгалтерского учета страховой организации

Бонусы и ребаты — нетто-перестрахование 8. Расходы по инвестициям a расходы, связанные с управлением инвестициями b уценка финансовых вложений c убытки от реализации инвестиций 10. Нереализованные убытки от инвестиций 11. Иные технические расходы — нетто-перестрахование 12.

Доход от размещения инвестиций, переведенный в нетехнический результат — 13. Промежуточный итог технический результат по страхованию жизни Формирование технического результата по страхованию жизни имеет ряд существенных особенностей. Отдельными позициями выделяются доходы и расходы по инвестициям, а часть инвестиционного дохода переводится в нетехнический результат строка 12.

Однако в целом логика построения аналогична техническому результату по страхованию иному, чем страхование жизни. Нетехнический результат 1. Технический результат по страхованию иному, чем страхование жизни 2. Технический результат по страхованию жизни 3. Доход от размещения инвестиций, переведенный из технического результата по страхованию жизни 5.

Расходы по инвестициям a расходы, связанные с управлением инвестициями b уценка финансовых вложений c убытки от реализации инвестиций 6. Доход от размещения инвестиций, переведенный в технический результат по страхованию иному, чем страхование жизни — 7. Прочие доходы 8. Прочие расходы, включая уценку активов 9. Налог на прибыль или убыток от обычной деятельности 10. Прибыль или убыток от обычной деятельности после налогообложения 11. Экстраординарные доходы 12.

Экстраординарные прибыли или убыток 14. Налог на экстраординарную прибыль или убыток 15. Иные налоги, не отраженные в предыдущих статьях 16. К ним добавляются инвестиционные доходы и расходы, прочие доходы и расходы, экстраординарные доходы и расходы, и определяется конечный финансовый результат деятельности страховой организации за отчетный период.

В этом же разделе отражается сумма начисленных налогов, и выводится чистая прибыль непокрытый убыток отчетного периода. Показатель, отраженный в стр. Источником информации для заполнения данных статей финансовой отчетности являются аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета. В целях систематизации и накопления информации о страховых и перестраховочных операциях, проводимых страховой организацией, для адекватного формирования финансовой отчетности в бухгалтерском учете страховой организации предусмотрены специальные синтетические счета по учету страховых премий взносов , учету выплат по договорам страхования и перестрахования, учету финансовых вложений, учету страховых резервов, учету прочих доходов и расходов, учету общехозяйственных расходов страховой организации.

Для ведения аналитического учета вводятся субсчета и подразделы по видам страховой деятельности, категориям страхователей, застрахованным объектам и т. Отдельно рассчитываются страховые резервы по каждому виду резервов, формируемых страховой организацией, доля перестраховщиков в них.

В конце отчетного периода каждый бухгалтерский счет субсчет , на котором были отражены соответствующие доходы или расходы, участвует в формировании финансового результата деятельности страховой организации за данный период, и все суммы, отраженные в течение отчетного периода, в полном объеме переносятся на счета учета финансового результата.

Раздельно учитываются операции по прямому страхованию и перестрахованию, по видам страховой деятельности, по договорам страхования и перестрахования. При этом страховщику необходима нарастающим итогом с начала года информация по всем видам доходов и расходов в нужном разрезе.

Для страховых организаций России это означает серьезное изменение принципов признания доходов и расходов по договорам прямого страхования, поскольку нормами бухгалтерского законодательства, действовавшими с 1992 по 2001 год включительно, предписывалось доходы и расходы по операциям прямого страхования отражать в бухгалтерском учете и отчетности кассовым методом то есть по факту поступления или списания денежных средств , а по операциям перестрахования - методом начисления то есть в момент возникновения у страховой организации права на получение доходов или обязанности понести расходы.

Новым Планом счетов установлен единый метод признания доходов и расходов - метод начисления. Установлено, что бухгалтерская запись по отражению информации о страховой премии производится в тот момент, когда возникает право страховой организации на получение от страхователя страховой премии, вытекающее из конкретного договора страхования или подтвержденное иным образом например, выставление счета на уплату страхователем страхового взноса.

Переход к единообразному подходу в признании доходов и расходов, как по операциям прямого страхования, так и по перестрахованию, позволит повысить достоверность финансовой отчетности страховых организаций. Страховые организации России составляют и представляют бухгалтерскую отчетность в порядке, предусмотренном Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. Формы бухгалтерской отчетности и отчетности, представляемой в порядке надзора, а также указания по их составлению и представлению утверждены приказом Министерства финансов РФ от 28 ноября 2000 г.

Страховая организация представляет бухгалтерскую отчетность в налоговые органы в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством квартальная отчетность - не позднее 30 дней после окончания отчетного квартала, годовая отчетность - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. В орган страхового надзора представляется полный комплект отчетности, включающий бухгалтерскую отчетность, отчетность в порядке надзора, пояснительную записку, аудиторское заключение.

Отчетность представляется на бумажных и магнитных носителях. Предельные сроки представления отчетности зависят от организационно-правовой формы страховой организации, поскольку отчетность должна быть утверждена акционерами участниками страховой организации. Сроки проведения годовых собраний определены законодательно: для акционерных обществ — не ранее чем через 2 месяца и не позже, чем через 6 месяцев после окончания отчетного года, для обществ с ограниченной ответственностью - не ранее чем через 2 месяца и не позже, чем через 4 месяца после окончания отчетного года.

Представляемая отчетность должна удовлетворять требованиям полноты, существенности, нейтральности, сопоставимости. Годовая бухгалтерская отчетность страховой организации подлежит обязательной публикации не позднее 1 июня следующего за отчетным года. Публикацией признается объявление страховой организацией бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации для всеобщего сведения. Публикации в обязательном порядке подлежат Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках.

Вместе с бухгалтерской отчетностью должна публиковаться информация о результатах аудита бухгалтерской отчетности, проведенного независимым аудитором аудиторской фирмой , включающая полное наименование аудитора аудиторской фирмы , вид и номер лицензии на осуществление аудиторской деятельности, дату аудиторского заключения.

Публикация должна содержать мнение оценку независимого аудитора аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности безусловно положительное, условно положительное, отрицательное, отказ от выражения мнения. В ней необходимо указать сведения о страховых премиях и страховых выплатах за отчетный период по прямым договорам страхования.

Показатели отражаются в разбивке: Добровольное страхование - всего в том числе: страхование жизни страхование иное, чем страхование жизни: — личное кроме страхования жизни — ответственности.

Обязательное страхование. Общие показатели 2.

Глава 21. Финансовая отчетность страховой организации

Бонусы и ребаты — нетто-перестрахование 8. Расходы по инвестициям a расходы, связанные с управлением инвестициями b уценка финансовых вложений c убытки от реализации инвестиций 10. Нереализованные убытки от инвестиций 11. Иные технические расходы — нетто-перестрахование 12. Доход от размещения инвестиций, переведенный в нетехнический результат — 13. Промежуточный итог технический результат по страхованию жизни Формирование технического результата по страхованию жизни имеет ряд существенных особенностей. Отдельными позициями выделяются доходы и расходы по инвестициям, а часть инвестиционного дохода переводится в нетехнический результат строка 12.

Учет и отчетность страховой организации

Учет и отчетность страховой организации Комментарий к статье 28 Закона РФ от 27. Бухгалтерская отчетность страховой организации как единая система данных о финансовом положении страховой организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета. Вся отчетность представляется страховщиками в Федеральную службу по финансовым рынкам и ее территориальные органы. Для представления страховыми организациями в порядке надзора в Федеральную службу по финансовым рынкам и ее территориальные органы утверждены типовые формы: отчет о платежеспособности - форма N 6-страховщик; отчет о размещении средств страховых резервов - форма N 7-страховщик; отчет о размещении средств страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию - форма N 7а-страховщик; отчет о страховых резервах - форма N 8-страховщик; отчет об использовании средств фонда резерва предупредительных мероприятий - форма N 9-страховщик; отчет об операциях перестрахования - форма N 10-страховщик; информация по операционному сегменту - форма N 11-страховщик; информация о дочерних и зависимых обществах - форма N 12-страховщик; информация о филиалах и представительствах - форма N 13-страховщик; отчет о составе активов, принимаемых для покрытия собственных средств, - форма N 14-страховщик. При формировании бухгалтерской отчетности раскрывается информация об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение страховой организации, финансовые результаты ее деятельности и или движение денежных средств, об операциях в иностранной валюте, о материально-производственных запасах, об основных средствах, о доходах и расходах организации, о последствиях событий после отчетной даты, о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности, а также по раскрытию в бухгалтерской отчетности той или иной информации об активах, капитале и резервах и обязательствах организации.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Управленческие ошибки при формировании финансовых отчетов

Скачать Часть 6 pdf Библиографическое описание: Головина А. Вследствие того, что страхование затрагивает интересы большого количества потребителей, оно представляет собой один из наиболее регулируемых государством видов деятельности, к финансовой отчетности которого предъявляются повышенные требования. Бухгалтерская отчетность страховой компании содержит показатели деятельности всех ее филиалов и других подразделений, выделенных на отдельный баланс и не являющихся юридическими лицами. Данные по отдельным операциям, активам, обязательствам, поступлениям и расходам отражаются в отчетности обособленно в случае, если их отсутствие может повлиять на верную оценку финансового положения компании заинтересованными пользователями. Каждый показатель, имеющий существенное значение приводится отдельно, несущественные могут объединяться в общую сумму. Одно из важнейших требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности страховой компании — обеспечение ее публичности.

.

Трансформация отчетности страховых организаций в формат МСФО. Часть 1

.

2. Особенности формирования учетной политики страховой организации

.

Вы точно человек?

.

.

.

.

.