Задачи аудита расчетов по налогам

ВВЕДЕНИЕ аудит расчет налог Актуальность исследования заключается в том, что у любой организации в процессе экономической деятельности возникают обязательства по расчетам по налогам с бюджетом. Расчеты с бюджетом осуществляются как взаимоотношения между коммерческой организацией и налоговой системой государственного бюджета. Налоговая система - это система налогов, сборов, госпошлин и других платежей, которые взимаются согласно законодательно упорядоченному порядку. Порядок, по которому устанавливаются и уплачиваются налоги и сборы, регулируется Налоговым Кодексом РФ, который является основной системой российского налогового законодательства. Налоги и сборы - это важное звено в общественных экономических отношениях. Развитие и изменение государственного строя всегда сопровождается постоянным изменением налогового устройства.

Содержание:

• МЕТОДИКА АУДИТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
• Тема 1 Объекты, цели и задачи аудита налогообложения.
• Вы точно человек?
• Аудит расчётов по налогу на прибыль
• Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам
• 1.2 Задачи и источники проверки расчетов по налогам и сборам.

Часто меняющееся налоговое законодательство и противоречия некоторых положений нормативных актов обусловливают возможность случайных ошибок в расчетах по налогам. Учитывая то, что некорректное определение налоговых обязательств может привести к существенным финансовым потерям, аудиторы должны уделить особое внимание организации и технологии проведения указанного участка проверки.

МЕТОДИКА АУДИТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Основным источником информации являются налоговая декларация и регистры налогового учета. При проверке аудитору следует учитывать наличие различий между правилами бухгалтерского и налогового учета. В этой связи основными источниками информации на данном этапе проверки являются аналитические регистры учета. Перечень расходов, связанных с производством и реализацией, определен ст.

К данным расходам относятся расходы, связанные с изготовлением, производством, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров работ, услуг, имущественных прав ; расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на их поддержание в исправном состоянии; расходы на освоение природных ресурсов, научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки, обязательное и добровольное страхование, прочие расходы.

Проверяя расходы, связанные с производством и реализацией, аудитор должен знать, какие расходы учитываются для целей налогообложения, а какие не принимают участия в расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Кроме перечисленных, к прочим расходам относятся суммы налогов и сборов, начисленные в соответствии с законодательством РФ; расходы на сертификацию продукции и услуг; расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию; расходы на оплату услуг по охране имущества; расходы на оплату юридических, информационных, аудиторских услуг, связанных с проверкой достоверности бухгалтерской финансовой отчетности, осуществленные в соответствии с законодательством РФ; расходы на канцелярские товары; расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты и информационных систем; расходы на текущие исследования конъюнктуры рынка и другие расходы.

Определенная группа расходов, которая связана с производством и реализацией продукции работ, услуг , учитывается при налогообложении в пределах установленных законодательством норм и условий. Такие ограничения действуют в отношении командировочных и представительских расходов, некоторых видов расходов на рекламу, расходов работодателей по договорам долгосрочного страхования жизни работников, по пенсионному страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению, а также расходов на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей.

Расходы на подготовку и переподготовку кадров учитываются для целей налогообложения при соблюдении следующих условий: а услуги должны оказываться российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию; б подготовку, переподготовку проходят работники, которые числятся в штате организации; в программа подготовки переподготовки способствует повышению квалификации работника и соответствует деятельности организации.

В ходе аудита особого внимания заслуживают расходы предприятия, которые в соответствии со ст. К ним относятся расходы, связанные с приобретением и созданием амортизируемого имущества; материальная помощь, премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения; оплата дополнительно предоставляемых сверх предусмотренных законодательством отпусков работникам; надбавки к пенсиям; единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда; расходы, связанные с организацией развлечений, отдыха, лечения сотрудников; платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду; стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, и некоторые другие расходы.

По итогам проверки аудитор формулирует выводы о качестве организации налогового учета расходов, связанных с производством, реализацией продукции работ, услуг ; соблюдении норм налогового законодательства в части определения расходов, участвующих в расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Задачи аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Тестирование средств внутреннего контроля при аудите расчетных операций с бюджетом и внебюджетными фондами. Аудит системы бухгалтерского учета расчетов с бюджетом. Оценка и факторы внутрихозяйственного риска при аудите расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Аудиторские процедуры при аудите расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Аудит платежей налога на добавленную стоимость. Аудит платежей налога на прибыль. Аудит платежей в государственный пенсионный фонд. ТЕСТЫ 1. При проверке правильности расчета налога на прибыль основным источником информации являются: а данные отчета о прибылях и убытках; б регистры налогового учета; 2. Учет расчетов по уплате налогов ведется на счете: а 67; б 68; в 69.

При проверке правильности начислений в государственные внебюджетные фонды аудитор использует в качестве базы для пересчета начислений: а общую величину фонда оплаты труда; б общую величину фонда оплаты труда за минусом сумм, выплачиваемых за счет чистой прибыли организации; в только ту часть фонда оплаты труда, которая является базой для начислений.

Для проверки правильности уплаты косвенных налогов аудитор должен изучить данные, характеризующие: а величину имущества организации; б реализацию продукции работ, услуг ; в величину расходов на оплату труда. В учетной политике организации выбран метод начисления налога на добавленную стоимость по оплате. В этом случае сумма налога на добавленную стоимость с реализованной, но не оплаченной покупателем продукции в бухгалтерском учете: а не учитывается; б отражается на счете 68; в отражается на счете 76.

При проверке правильности начислений в государственные внебюджетные фонды аудитор учитывает: а форму договора, заключенного с работником; б срок договора, заключенного с работником; в трудовые функции работника, предусмотренные договором. Из перечисленных ниже налогов к косвенным относятся: а налог на прибыль; б налог на добавленную стоимость; б налог на имущество.

Для исчисления налога на прибыль установлены нормативы для включения в расходы: а всех расходов на рекламу; б некоторых видов расходов на рекламу; в расходов на рекламу в прессе, радио— и телевещании. Какие из перечисленных видов расходов принимаются для исчисления прибыли в полном объеме: а сумма компенсации за неиспользованный отпуск; б сумма компенсации командировочных расходов; в сумма компенсации за использование личных легковых автомобилей.

Суммы выплаченной работнику материальной помощи при расчете налога на прибыль организации: а учитываются в полном объеме; б учитываются в пределах установленного норматива; в не учитываются. Все права защищены.

Материалы этого сайта могут быть использованы только со ссылкой на данный сайт.

Тема 1 Объекты, цели и задачи аудита налогообложения.

Оценка рисков При проведении аудиторской проверки налога на прибыль и расчетов с бюджетом аудитор должен стремиться к максимальному снижению аудиторского риска. Надежное определение аудиторского риска достигается путем комбинированной оценки рисков неотъемлемого риска, риска средств контроля и риска необнаружения на стадии планирования аудиторской проверки в целом. В случае получения высоких значений неотъемлемого риска и риска средств контроля следует организовать проверку налога на прибыль так, чтобы снизить насколько возможно величину риска необнаружения и тем самым свести общий аудиторский риск до приемлемого значения. Для этого необходимо получить большее число аудиторских доказательств в ходе процедур проверки по существу. При низких значениях неотъемлемого риска и риска средств контроля аудитор вправе допустить более высокий уровень риска необнаружения и тем самым свести общий аудиторский риск до приемлемого значения.

Вы точно человек?

В ходе исследования были использованы следующие источники: Нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету, налогообложению и аудиту расчетов по налогам и сборам; Учебная литература по бухгалтерскому учету, аудиту таких авторов как Подольский В. Данная курсовая работа состоит из введения, трех основных разделов, заключения, списка использованных источников и приложений. Практика показывает, что далеко не все предприятия правильно начисляют и уплачивают налоги.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Организационная методика налогового консультирования и налоговый аудит. 19.06.2019

Аудит налогообложения представляет собой отдельное направление в системе отечественного аудита. В соответствии с Методикой под аудитом налогообложения понимается выполнение аудиторской организацией специального аудиторского задания по рассмотрению бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством, порядка формирования, отражения в учете и уплаты экономическим субъектом налогов и других платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды. Объектом аудита налогообложения являются бухгалтерская и налоговая отчетность экономического субъекта, а также его первичные документы, налоговые регистры, договоры и другие документы. Аудит налогообложения преследует три основные цели: - определение правильности исчисления суммы налогов, подлежащих уплате; - предупреждение возможных претензий и штрафных санкций, связанных с нарушением законодательства по налогам и сборам превентивная защита клиента-налогоплательщика ; - предоставление руководству клиента необходимой информации для последующей оптимизации налогообложения организации-клиента. При проведении аудита налогообложения решаются следующие задачи: - аудит налоговых обязательств на предмет соответствия исчисляемых и уплачиваемых налогов нормам налогового законодательства; - оптимизация и планирование налогообложения; - диагностика проблем налогообложения при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности; - анализ методики исчисления налоговых платежей и использования налоговых льгот с учетом корпоративной структуры и правовых отношений с контрагентами; - проверка правильности составления деклараций и расчетов клиента по всем или отдельным видам уплачиваемых им налогов. Кроме того, аудит налогообложения призван получить доказательства по вопросам: - правильности формирования налоговой базы, отсутствие неправомерно исключенных статей; - отражения текущих налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности; - отражения сумм отложенных налогов в бухгалтерской отчетности согласно действующим принципам бухгалтерского учета; - классификации и раскрытия в финансовой отчетности с должной степенью детализации информации например, о расходах по налогу на прибыль, текущем налоговом обязательстве, отложенных налоговых активах и обязательствах и т. При этом в ходе аудита налогообложения оцениваются: - соответствие налогового учета экономического субъекта документам и требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения налогового учета и составления налоговой отчетности в РФ; - соответствие налоговой отчетности экономического субъекта данным первичного учета и тем сведениям о деятельности субъекта, которыми располагает организация в ходе проверки; - финансовые последствия искажений, найденных в налоговом учете, и пути их устранения; - необходимость внесения изменений в методику налогового учета, применяемую субъектом.

Основным источником информации являются налоговая декларация и регистры налогового учета. При проверке аудитору следует учитывать наличие различий между правилами бухгалтерского и налогового учета.

Аудит расчётов по налогу на прибыль

Они имеют право запроваджув ваты льготные налоговые ставки, полностью отменять отдельные местные налоги и сборы или освобождать от их уплаты определенные категории плательщиков и предоставлять отсрочки в уплате местных налогов и сборев. В результате часто бывает, что предприятие имеет финансовые убытки и платит налог на прибыль есть фискальная политика направлена?? Поэтому предприятия скрывают правдивую информацию относительно базы налогообложения, пытаются снизить путем обмана налоговое давление, а нестабильность налогового законодательства, частые новов ведения расчеты с бюджетом приводят к ошибкам в начислении и уплате налогов. В связи с этим возрастает риск необнаружения и аудиторский риск в циломлому.

Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам

.

1.2 Задачи и источники проверки расчетов по налогам и сборам.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Организационная методика налогового консультирования и налоговый аудит