Балансовый метод для расчет отложенных налогов

Вы читаете профессиональную статью для финансиста! Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение! Это бесплатно и займет 1 минуту. Так, при объединении бизнеса и консолидации балансовая стоимость основных средств увеличивается до справедливой стоимости, а соответствующая корректировка для налоговых целей не делается. Не проводится она и при переоценке основных средств.

Содержание:

• Техника безошибочного расчета отложенного налогового актива по МСФО
• МСФО (IAS) 12: балансовый метод расчета отложенных налогов
• Изменения в ПБУ 18/02
• ПБУ 18/02: как применяется балансовый метод в «1С:Бухгалтерии 8»
• Вы точно человек?
• Упрощаем применение ПБУ 18/02
• ПБУ 18. Как облегчить себе жизнь

Статьи Российский бухучет Автор: Л. Сотникова, д-р экон.

Техника безошибочного расчета отложенного налогового актива по МСФО

В то же время организации вправе применять новые правила и ранее, например, с 2019 или с 2018 года. Временная разница определяется по состоянию на отчетную дату как разница между балансовой стоимостью актива обязательства и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения п.

Порядок учета постоянных разниц ПР и временных разниц организация разрабатывает самостоятельно. При этом в аналитическом учете временные разницы должны учитываться дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых они возникли п. Аналитический учет постоянных и временных разниц ведется с использованием регистра бухгалтерии, где предусмотрены специальные ресурсы ПР и ВР отдельно для счета дебета и счета кредита.

В совокупности с аналитическими признаками проводки в программе обеспечивается учет временных разниц по видам активов и обязательств. Каждому виду актива или обязательства соответствует один или несколько счетов согласно Плану счетов бухгалтерского учета, утв. В результате проведения стандартных документов учетной системы разницы автоматически фиксируются в ресурсах ПР и ВР по дебету и кредиту.

Если проводка вводится пользователем вручную, то ресурсы ПР и ВР должны быть заполнены таким образом, чтобы сумма проводки для целей бухгалтерского учета соответствовала сумме проводки для целей налогообложения прибыли с учетом значений ПР и ВР, то есть должно выполняться ключевое правило соотношения сумм проводки.

Чем отличаются эти варианты? Отложенный налог на отчетную дату рассчитывается как произведение сальдо временных разниц по виду актива обязательства и текущей ставки налога на прибыль. При этом проводки формируются исходя из сравнения отложенного налога, рассчитанного на отчетную дату, и отложенного налога, рассчитанного на начало года. Доходы и расходы, отраженные на указанных счетах, для целей формирования бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли учитываются в одном периоде, поэтому обобщенные на этих счетах временные разницы не должны приводить к признанию или погашению отложенных налоговых активов ОНА и отложенных налоговых обязательств ОНО.

Постоянный налоговый расход доход рассчитывается как произведение сальдо постоянных разниц по счету налогооблагаемой прибыли 99. Аналитический учет постоянного налогового расхода дохода по видам активов и обязательств не требуется и не поддерживается.

В январе 2018 года организация приобрела и ввела в эксплуатацию станок, предназначенный для изготовления готовой продукции. Стоимость станка — 1 180 000 руб. Организация применяет линейный способ амортизации ОС в бухгалтерском и налоговом учете. Срок полезного использования станка — 80 месяцев. С июля 2018 года организация налаживает ежемесячную продажу готовой продукции.

Примечание В соответствии с Федеральным законом от 03. При проведении документа сформируются проводки: Дебет 08. Амортизационная премия будет включена в состав расходов со следующего месяца, когда станок начнет амортизироваться п. При проведении документа Принятие к учету ОС сформируются бухгалтерские проводки: Дебет 01.

Сумма амортизационной премии 300 000 руб. В январе 2018 года на балансовых счетах временные разницы не выявляются, поэтому отложенные налоговые активы и обязательства ОНА и ОНО не признаются. С февраля 2018 года организация начинает выпускать готовую продукцию. Предположим, всего за месяц выпущено 10 единиц готовой продукции по плановой цене 1 000 руб. Данные хозяйственные операции можно отразить одним документом Отчет производства за смену раздел Производство , при проведении которого формируются записи регистра бухгалтерии: Дебет 43 Кредит 20.

При выполнении регламентной операции Амортизация и износ ОС, входящей в обработку Закрытие месяца, в феврале 2018 года формируется проводка: Дебет 20. В налоговом учете сумма амортизации составляет 8 750 руб. Автоматически рассчитываются временные разницы 12 500 руб. В налоговом учете амортизационная премия учитывается в косвенных расходах и указывается в специальных полях регистра бухгалтерии: Сумма Дт НУ: 26 и Сумма Кт НУ: 01.

Автоматически рассчитываются временные разницы 0 руб. При выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26, входящей в обработку Закрытие месяца, выполняется корректировка выпуска продукции, которая отражается проводкой: Дебет 43 Кредит 20. В налоговом учете корректировка выпуска составляет 250 руб. Автоматически рассчитываются ВР 4 000 руб. Амортизационная премия 300 000 руб.

Автоматически рассчитываются ВР 0 руб. Проанализируем временные разницы, выявленные в феврале 2018 года и отраженные на счетах бухгалтерского учета в специальных ресурсах регистра бухгалтерии см. Таблица 1. Временные разницы, отраженные на счетах бухгалтерского учета в феврале 2018 года Счета бухгалтерского учета.

МСФО (IAS) 12: балансовый метод расчета отложенных налогов

В зависимости от того, к каким налоговым последствиям приводят временные разницы к вычету или доначислению налога , их подразделяют на 2 типа п. Налогооблагаемые временные разницы — это временные разницы, которые приведут к образованию налогооблагаемых сумм при расчете налогооблагаемой прибыли налогового убытка будущих периодов, когда балансовая стоимость актива или обязательства возмещается или погашается. Вычитаемые временные разницы — это временные разницы, которые приведут к образованию вычетов при определении налогооблагаемой прибыли налогового убытка будущих периодов, когда балансовая стоимость актива или обязательства возмещается или погашается. Отложенные налоговые обязательства — это суммы налогов на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемых временных разниц. Отложенные налоговые активы признаются в отчетности в отношении всех вычитаемых временных разниц в той мере, в какой вероятно получение налогооблагаемой прибыли, достаточной для зачета вычитаемой ременной разницы. Налоговые последствия событий учитываются так же, как и основные операции п.

Изменения в ПБУ 18/02

В то же время организации вправе применять новые правила и ранее, например, с 2019 или с 2018 года. Временная разница определяется по состоянию на отчетную дату как разница между балансовой стоимостью актива обязательства и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения п. Порядок учета постоянных разниц ПР и временных разниц организация разрабатывает самостоятельно.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: МСФО/IAS 12 Отложенные налоги: введение

По каждой операции бухгалтер рассчитывает временные или постоянные разницы. Однако есть альтернативный подход, при котором можно обойтись без сложных расчетов. Это трудоемко. Насколько оправдан такой подход? А это произошло на следующий год после появления гл. В то время еще не забылось, как налог на прибыль рассчитывался путем корректировок данных бухгалтерского учета. Теперь же всем понятно, что налоговый и бухгалтерский учет — это совершенно разные системы учета.

.

ПБУ 18/02: как применяется балансовый метод в «1С:Бухгалтерии 8»

.

Вы точно человек?

.

Упрощаем применение ПБУ 18/02

.

ПБУ 18. Как облегчить себе жизнь

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Балансовый метод отражения информации