Налоговый учет посреднического вознаграждения

Независимо от характера поручения, посредник может участвовать или не участвовать в расчетах с контрагентами. Если посредник участвует в расчетах, он может самостоятельно удержать сумму своего вознаграждения: — из выручки, полученной от покупателей если предметом договора является продажа товаров работ, услуг заказчика ; — из средств, полученных от заказчика если предметом договора является приобретение товаров работ, услуг для заказчика. Читать далее Бухучет Для посредника вознаграждение, выплачиваемое заказчиком, является выручкой от реализации посреднических услуг п. Вознаграждение признается доходом от обычных видов деятельности, который отражается в бухучете на дату утверждения заказчиком отчета посредника п.

Содержание:

• Агентское вознаграждение: бухгалтерские проводки
• ").f(b.get(["domainName"],!1),b,"h").w("
• Как посреднику отразить в бухучете и при налогообложении посредническое вознаграждение
• Посредническая сделка
• Как заказчику оформить и отразить в бухгалтерском учете посредническое вознаграждение
• 2. Бухгалтерский учет посреднической деятельности у посредника
• Посредническое вознаграждение и отражение в бухучете?

Гражданским законодательством определены три вида посреднических договоров: договор поручения , договор комиссии и агентский договор.

Агентское вознаграждение: бухгалтерские проводки

Посредническая деятельность: учет и налогообложение Никаноров П С 2. Бухгалтерский учет посреднической деятельности у посредника 2. Общие положения В бухгалтерском учете расчеты, осуществляемые организацией в рамках посреднической деятельности, отражаются в зависимости от того, какой договор заключен сторонами комиссии, поручения, агентирования , а также от того, участвует посредник в расчетах между заказчиком комитентом, принципалом, доверителем и третьим лицом покупателем или продавцом или не участвует в таких расчетах.

Кроме того, записи в бухгалтерском учете различаются в случае, если согласно заключенному договору посреднику поручается реализация товаров работ, услуг заказчика или приобретение товаров работ, услуг для него.

Участие в расчетах заключается в том, что денежные средства за реализуемые и или приобретаемые в интересах заказчика товары работы, услуги поступают на счета или в кассу посредника.

Если посредник не участвует в расчетах, его обязательства по договору в основном заключаются в заключении соглашения и координации действий сторон по его исполнению. В данном случае денежные средства в оплату стоимости реализованных приобретенных товаров работ, услуг на счета посредника не поступают. Только сумма причитающегося к получению посреднического или дополнительного вознаграждения, а также суммы в возмещение понесенных в связи с исполнением обязательств по договору расходов поступают на счета посредника от заказчика по итогам выполнения поручения или в ходе его исполнения.

Соответственно посредник имеет возможность в случае участия в расчетах удержать причитающиеся ему суммы вознаграждения из средств, причитающихся к перечислению в пользу заказчика, а также погасить из тех же средств произведенные в ходе исполнения обязательств по договору расходы.

При этом иной порядок а именно ограничения на осуществление удержаний может быть закреплен в заключенном сторонами договоре.

Если посредник не принимает участия в расчетах, то и удержать какие-либо средства заказчика в счет оплаты своего вознаграждения по договору он не может. В данном случае вознаграждение оплачивается заказчиком посредством зачисления его сумм на счет или в кассу организации-посредника. В аналогичном порядке возмещаются понесенные посредником расходы по договору. Наравне с суммами посреднического вознаграждения на счете 90 отражаются причитающиеся к получению полученные суммы дополнительной выгоды, предусмотренные ст.

Оценка доходов для целей их отражения в бухгалтерском учете должна производиться на дату принятия заказчиком отчета посредника. Все иные поступления посреднику в рамках исполнения договора комиссии поручения, агентирования не признаются его доходами. На это особо указано в п. Соответственно и выбытие активов по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т. Связанные с оказанием посреднических услуг расходы, включая заработную плату работников, расходы на оплату коммунальных услуг и т.

Расходы, непосредственно связанные с оказанием посреднических услуг, расходы рекламные, транспортные и т. В случае необходимости для отражения вышеуказанных расходов могут открываться соответствующие субсчета учета расчетов. Полученное от заказчика имущество, а также имущество, приобретенное у продавцов для заказчика, у посредника на основном балансе не отражается. Расчеты по денежным средствам, полученным от покупателей за реализованное им имущество работы, услуги заказчика, и или расчеты по денежным средствам, полученным от заказчика для приобретения в его пользу имущества работы, услуги , отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 76.

Прибыль посредника по оказанию услуг складывается как разница между суммами полученного вознаграждения включая дополнительное без учета НДС с данного вознаграждения и расходами, связанными с выполнением поручения заказчика. При этом читателям необходимо учитывать, что финансовый результат от оказания посреднических услуг по итогам соответствующего календарного месяца определяется суммарно с прочими доходами по обычным видам деятельности.

Отражение в бухгалтерском учете операций по реализации комиссионером имущества заказчика с участием в расчетах Полученное от комитента имущество на комиссию учитывается посредником-комиссионером на забалансовом счете 004 по ценам, указанным в приемо-сдаточных актах. Аналитический учет ведется организациями по видам материальных ценностей и организациям физическим лицам , выступающим в качестве комитентов.

Стоимость полученных на комиссию товаров списывается по мере их продажи отпуска покупателю. Если посредник принимает участие в расчетах, то согласно сложившейся практике выручка от продажи товаров поступает от покупателя на расчетный счет и или в кассу посредника и из полученных средств посредник удерживает причитающееся ему вознаграждение и средства для возмещения понесенных для выполнения договора затрат. В связи с этим по итогам расчетов заказчику причитаются к перечислению вырученные от реализации товаров суммы за вычетом вознаграждения посредника.

Любой иной порядок расчетов сторон посреднического договора также возможен, что определяется условиями заключенного соглашения. В то же время необходимо учитывать, что договор с покупателем заключает именно комиссионер, а не комитент.

Отражение в бухгалтерском учете комиссионера операций по реализации имущества комитента без участия в расчетах Если комиссионер не принимает участия в расчетах, выручка от продажи товаров зачисляется покупателем непосредственно на счета вносится в кассу организации, выступающей в качестве комитента.

Соответственно средства в оплату причитающегося посреднику вознаграждения по договору и или в счет возмещения понесенных им расходов по выполнению обязательств по договору перечисляются комитентом на счет или вносятся в кассу организации-посредника.

Следовательно, в бухгалтерском учете реализация полученных на комиссию материальных ценностей без участия посредника в расчетах оформляется в бухгалтерском учете следующими проводками: Д — т забалансового счета 004 — на стоимость полученных от комитента на реализацию товаров; К — т забалансового счета 004 — передача материальных ценностей их покупателю; Д — т 26, 44 К — т 60, 76, 70, 69 и т. Отражение в бухгалтерском учете операций по приобретению комиссионером имущества для заказчика При получении товара в бухгалтерском учете комиссионера показывается задолженность по оплате товара продавцу за счет средств заказчика записью по кредиту счета 60 и дебету счета 76.

Посредник может рассчитаться за поставленные материальные ценности векселем, полученным от комитента. В данном случае факт передачи владения на ценную бумагу вексель с бланковым индоссаментом сам по себе не свидетельствует о переходе права собственности на эту ценную бумагу.

Характер прав приобретателя на передаваемые ценные бумаги определяется с учетом соглашения, заключенного между ним и передающим имущество лицом.

На это указано в п. Учитывая вышеприведенные положения, вплоть до передачи векселя заказчика покупателю он является собственностью комитента принципала, доверителя.

Полученный от комитента вексель может быть учтен посредником на забалансовом счете 002. В любом случае оплачивать сумму НДС с приобретаемого имущества посреднику придется денежными средствами. Отражение в бухгалтерском учете операций по реализации комиссионером имущества заказчика с ручательством за исполнение сделки покупателем Как отмечалось выше, если по условиям договора посредник принимает на себя ручательство за исполнение сделки третьим лицом делькредере , он имеет право рассчитывать на получение дополнительного вознаграждения, учитываемого в составе доходов от обычных видов деятельности.

В свою очередь, выданные комитенту обеспечения обязательств принимаются к учету комиссионером на забалансовом счете 009. В случае необходимости посредник вправе для учета сумм дополнительного вознаграждения в связи с ручательством за третьих лиц открыть отдельный субсчет к счету 62. В бухгалтерском учете расчеты с заказчиком при принятии посредником на себя ручательства за третьих лиц оформляются в бухгалтерском учете посредника следующими проводками: Д — т забалансового счета 004 — на стоимость полученных от комитента на реализацию товаров; К — т забалансового счета 004 — передача материальных ценностей их покупателю; Д — т забалансового счета 009 — отражение принятия к учету обязательств перед заказчиком по исполнению соглашения покупателями после передачи товаров покупателям в учете комиссионера; Д — т 26, 44 К — т 60, 76, 70, 69 и т.

В случае неисполнения третьим лицом своих обязательств комиссионер может быть привлечен к возмещению причиненного комитенту ущерба. Отражение в бухгалтерском учете поверенного исполнения обязательств по договору поручения В соответствии с положениями ГК РФ права и обязанности по сделкам, совершенным поверенным, возникают непосредственно у доверителя.

По договору поручения одна сторона поверенный обязуется совершить от имени и за счет другой стороны доверителя определенные юридические действия. В условиях договора поручения посредник участия в расчетах, как правило, не принимает, а расчеты осуществляются со счета доверителя. Все документы оформляются поверенным от имени доверителя. Материальные ценности доверителя могут учитываться у посредника с их отражением на соответствующих забалансовых счетах.

Если в обязанности посредника вменена реализация товаров доверителя, они могут храниться до продажи как на складе поверенного, так и на складе доверителя. Если материальные ценности хранятся на складе посредника, они должны отражаться на забалансовом счете 004. Отражение в бухгалтерском учете агента исполнения обязательств по договору агентирования В зависимости от условий выполнения поручения договор агентирования может основываться как на отношениях, аналогичных договору комиссии агент выступает от своего имени , так и на отношениях, аналогичных договору поручения агент выступает от имени принципала.

Как правило, агент с третьими лицами не рассчитывается, а от принципала посредник получает средства в оплату своего вознаграждения по договору и расходов, непосредственно связанных с выполнением поручения по договору.

В связи с этим в обычном порядке в учете агента при исполнении договора агентирования оформляются следующие проводки: Д — т 26, 44 К — т 60, 76 и т. Первичные учетные документы в рамках посреднического договора Сделки в рамках заключенного сторонами посреднического договора должны оформляться первичными учетными документами. При этом согласно п. Если какие-то используемые сторонами первичные учетные документы не предусмотрены в вышеуказанных альбомах, они должны содержать следующие обязательные реквизиты: — наименование документа; — наименование организации, от имени которой составлен документ; — содержание хозяйственной операции; — измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; — наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; — личные подписи указанных лиц.

При осуществлении операций в сфере комиссионной торговли оформлению подлежат в том числе первичные учетные документы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 25.

В перечне принятых на комиссию товаров указываются сведения, характеризующие состояние товара новый, бывший в эксплуатации, степень износа, основные товарные признаки, недостатки товара , а также приводятся номер и дата документа, подтверждающего его таможенное оформление в соответствии с законодательством Российской Федерации. В товарном ярлыке записывается подробное наименование товара и приводятся сведения, характеризующие состояние товара новый, бывший в употреблении, степень износа, основные товарные признаки, недостатки товара.

В данной справке указываются номер договора, наименование проданного товара, количество и сумма. Справка о продаже товаров, принятых на комиссию, составляется в двух экземплярах работником торговой организации. При этом первый экземпляр этой справки с товарным отчетом передается в бухгалтерию, а второй остается у материально ответственного лица.

При этом учет ведется индивидуально по каждому товару и цене продажи. Карточка учета товаров и расчетов по договорам комиссии ведется в одном экземпляре работником торговой организации, материально ответственным лицом, подписывается и остается у материально ответственного лица.

В конце рабочего дня итого ведомости учета платежей, полученных за хранение непроданных товаров, сверяются с итогами счетчика контрольно-кассовой машины.

Журнал учета приема на комиссию и продажи транспортных средств [автомобилей, мотоциклов и номерных узлов агрегатов ] ведется материально ответственным лицом, где указываются подробные данные о продавце и покупателе, об автомототранспортных средствах и узлах агрегатах , цене согласно договору с комитентом и цене продажи.

В данном журнале покупатель заверяет своей подписью совершенную сделку. В соответствии со ст. И только в соответствии с установленным Правительством РФ порядком они имеют право осуществлять наличные денежные расчеты и или расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению и при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

До настоящего времени специальных бланков строгой отчетности для применения в расчетах в рамках посреднических договоров не утверждено. Как указано в письме ФНС России от 20. При осуществлении продажи товаров за наличные денежные средства он обязан применять ККТ. На то, что именно комиссионер, а не комитент обязан использовать ККТ в случае продажи товаров по договору комиссии, ориентирует также и судебно-арбитражная практика. Например, в постановлении ФАС Уральского округа от 29.

При передаче же наличных денег комитенту доверителю операции по продаже товаров работ, услуг не совершаются, в связи с чем прием наличных денежных средств может оформляться и приходными кассовыми ордерами.

Если посредник получает от заказчика комитента, доверителя наличные денежные средства в счет оплаты оказанных им посреднических услуг например, если посредник не принимает участия в расчетах , то он обязан в момент приема денег выдать заказчику кассовый чек, отпечатанный ККТ.

В рамках договора агентирования сделки могут совершаться агентом в соответствии с условиями договора от своего имени с использованием зарегистрированной агентом ККТ и за счет принципала через принадлежащий агенту используемый агентом стационарный объект торговли. В данном случае деятельность агента квалифицируется как розничная торговля, и поэтому ККТ при продаже товаров обязан применять именно агент.

Если сделки совершаются агентом от имени принципала с использованием зарегистрированной принципалом ККТ и за его счет через стационарный объект торговли, принадлежащий агенту, либо через стационарный объект торговли, принадлежащий принципалу используемый принципалом , то к розничной торговле относится деятельность принципала и уже принципал обязан применять ККТ при продаже товаров.

Ссылка же только на вышеуказанное письмо ФНС России представляется неправомерной, так как оно не является нормативным правовым актом, и разъяснения, содержащиеся в нем, даны по конкретному вопросу. В свою очередь, согласно письму Минфина России от 25. К работе на ККТ могут быть допущены только лица, состоящие в отношениях с организацией, на которую вышеуказанная техника и зарегистрирована.

Не соответствует требованиям действующего законодательства также схема, при которой продажа товаров покупателям осуществляется арендаторами единого объекта торговли, а наличные денежные средства вносятся покупателями в кассу единого кассового центра. За это продавцы выплачивают данному центру посредническое вознаграждение. Как указано в письме МНС России от 21.

Именно по данному основанию деятельность вышеуказанных единых расчетных центров не соответствует положениям действующего законодательства.

В другом письме ФНС России от 20. Поэтому и по данному основанию применять ККТ при расчетах за реализованные товары работы, услуги должны только те лица, за которыми в установленном порядке такие аппараты зарегистрированы, и только в части их операций.

Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг без применения в установленных законодательством случаях ККТ влечет предусмотренную ст. Поделитесь на страничке.

").f(b.get(["domainName"],!1),b,"h").w("

Как заказчику отразить в бухучете и при налогообложении посредническое вознаграждение Виды посреднических договоров Гражданским законодательством определены три вида посреднических договоров: договор поручения, договор комиссии и агентский договор. По каждому из этих договоров заказчик доверитель, комитент, принципал может поручить посреднику поверенному, комиссионеру, агенту : реализовать принадлежащие ему товары найти клиентов, нуждающихся в результатах его работ или услугах ; приобрести необходимые ему товары работы, услуги. Независимо от характера поручения, данного заказчиком, за его исполнение посреднику положено вознаграждение. По агентскому и комиссионному договорам выплата вознаграждения обязательна ст. По договору поручения вознаграждение может не выплачиваться только в том случае, если это прямо предусмотрено договором п.

Как посреднику отразить в бухучете и при налогообложении посредническое вознаграждение

В предпринимательской деятельности нередко используются агентские договоры. По агентским договорам реализацию или приобретение каких-либо ценностей организация осуществляет не напрямую, а через посредника. В настоящее время агентские договоры очень часто применяются с целью оптимизации налогов. Рассмотрим, какие налоги можно снизить с помощью агентского договора и насколько это безопасно с налоговой точки зрения. Не вызовет ли оптимизация налогов через агентский договор претензий у налоговых органов, другими словами, "стоит ли овчинка выделки".

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расходы по агентскому договору. Налоговый учет у принципала - РУНО

Справка В настоящее время все чаще встречаются сделки, выполнение которых компании перепоручают сторонней организации — агенту. Агент исполняет свои обязанности не бесплатно, поручитель платит ему вознаграждение. Что представляет собой посреднический договор, какие сформировать бухгалтерские проводки по агентскому договору у агента и у принципала — расскажем в нашем материале. Порядок заключения и осуществления действий в рамках такого соглашения регулируется положениями главы 52 ГК РФ. Суть его заключается в поручении посреднику выполнения юридических и иных действий в интересах организации: от своего имени, но за счет принципала; от имени и за счет принципала. По результатам выполнения поручения составляется отчет агента, в котором описывается суть выполненного поручения, размер понесенных расходов в ходе выполнения с предоставлением подтверждающих документов. Одним из основных положений является то, что такое соглашение может быть только возмездным.

Задание принял: Смолянин К. С целью приобретения и реализации товаров работ, услуг хозяйствующие субъекты довольно часто прибегают к услугам посредников, взаимоотношения с которыми строятся на основе договоров поручения, комиссии или агентского договора. Сфера применения посреднических договоров очень широка. С помощью фирмы-посредника можно реализовать какой-то товар или, наоборот, приобрести.

Посредническая сделка

.

Как заказчику оформить и отразить в бухгалтерском учете посредническое вознаграждение

.

2. Бухгалтерский учет посреднической деятельности у посредника

.

Посредническое вознаграждение и отражение в бухучете?

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расходы по агентскому договору. Налоговый учёт у агента - РУНО