Пример расчета отложенных налогов

Вы читаете профессиональную статью для финансиста! Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение! Это бесплатно и займет 1 минуту. Так, при объединении бизнеса и консолидации балансовая стоимость основных средств увеличивается до справедливой стоимости, а соответствующая корректировка для налоговых целей не делается. Не проводится она и при переоценке основных средств.

Содержание:

• Отложенный налог по РСБУ И МСФО
• Учет отложенных налоговых активов
• Как рассчитать отложенный налог на прибыль по МСФО?
• Техника безошибочного расчета отложенного налогового актива по МСФО
• Алгоритм расчета отложенных налогов
• Как учесть отложенные налоги

Когда актив уменьшается или погашается полностью, бухгалтер формирует противоположную запись: Дебет счет 68 счет 09 В другом Приказе Министерства финансов указано, что любые возникшие активы по налогам — это внеоборотные активы компании.

Отложенный налог по РСБУ И МСФО

Основных причин возникновения отложенных налогов, которые рассматриваются в этом разделе, две: это разные оценки учета и применение разных методов амортизации - в бухгалтерском и налоговом учете. Понятие отложенные налоги включает отложенный налоговый актив Deferred tax asset и отложенное налоговое обязательство Deferred tax liability. В первом случае ОНА - сумма налога на прибыль, возмещаемая в будущих периодах в связи с вычитаемыми временными разницами.

Во втором случае ОНО - это сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в будущих периодах в связи с налогооблагаемыми временными разницами. При появлении постоянных разниц, возникают постоянные отложенные налоги, соответственно - постоянные налоговые активы или обязательства, которые приводят к уменьшению увеличению платежей по налогу на прибыль в текущем периоде. Расчет отложенных налогов Если компания не платит налог на прибыль, отложенные налоги, связанные с учетом активов, не учитываются.

Однако, отложенные налоги могут учитываться, например, в связи с переносом убытков на будущие периоды. Отложенные налоги, как правило, отражаются в строке Отчета о прибылях и убытках "Расходы по отложенному налогу" и в строке баланса "Отложенные налоги".

Отложенные налоги могут возникать в связи с разницей налогового и бухгалтерского учета. Таких разниц бывает две: вычитаемые и налогооблагаемые. Вычитаемые и налогооблагаемые разницы отражаются в таблице учета активов в соответствующих строках. При расчете отложенных налогов, разницы умножаются на ставку налога на прибыль. По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц сумма отложенных налоговых активов будет уменьшаться или полностью погашаться.

По мере уменьшения налогооблагаемых временных разниц сумма отложенных налоговых обязательств погашается.

Учет отложенных налоговых активов

НБ - налоговая база. Далее необходимо признать отложенные налоги по видам временных разниц: - отложенное налоговое обязательство признается в отношении всех налогооблагаемых временных разниц, если только оно не возникает из: а первоначального признания гудвила; или b первоначального признания актива или обязательства в операции, которая: i не является объединением бизнеса; ii на момент совершения операции не влияет ни на бухгалтерскую прибыль, ни на налогооблагаемую прибыль налоговый убыток ; - отложенный налоговый актив должен признаваться в отношении всех вычитаемых временных разниц в той мере, в которой существует вероятность получения налогооблагаемой прибыли, против которой можно будет зачесть вычитаемую временную разницу, если только отложенный налоговый актив не возникает из первоначального признания актива или обязательства в операции, которая: а не является объединением бизнеса; b на момент совершения операции не влияет ни на бухгалтерскую прибыль, ни на налогооблагаемую прибыль налоговый убыток. Отложенный налоговый актив должен признаваться в отношении перенесенных на будущие периоды неиспользованных налоговых убытков и неиспользованных налоговых кредитов в той мере, в которой существует вероятность получения будущей налогооблагаемой прибыли, за счет которой можно реализовать неиспользованные налоговые убытки и неиспользованные налоговые кредиты. Критерии признания отложенных налоговых активов, возникающих из переноса на будущие периоды неиспользованных налоговых убытков и налоговых кредитов, аналогичны критериям признания отложенных налоговых активов, возникающих из вычитаемых временных разниц. Тем не менее, наличие неиспользованных налоговых убытков является веским аргументом в пользу того, что будущей налогооблагаемой прибыли может и не быть. Соответственно, если в предыдущих периодах предприятие имело убытки, оно признает отложенный налоговый актив, возникающий из неиспользованных налоговых убытков или налоговых кредитов, только в той мере, в которой у предприятия имеются достаточные налогооблагаемые временные разницы или существует иное убедительное свидетельство в пользу получения достаточной налогооблагаемой прибыли, за счет которой предприятие сможет реализовать неиспользованные налоговые убытки или неиспользованные налоговые кредиты. В той мере, в которой отсутствует вероятность получения налогооблагаемой прибыли, за счет которой можно реализовать неиспользованные налоговые убытки или неиспользованные налоговые кредиты, отложенный налоговый актив не признается.

Как рассчитать отложенный налог на прибыль по МСФО?

Основных причин возникновения отложенных налогов, которые рассматриваются в этом разделе, две: это разные оценки учета и применение разных методов амортизации - в бухгалтерском и налоговом учете. Понятие отложенные налоги включает отложенный налоговый актив Deferred tax asset и отложенное налоговое обязательство Deferred tax liability. В первом случае ОНА - сумма налога на прибыль, возмещаемая в будущих периодах в связи с вычитаемыми временными разницами. Во втором случае ОНО - это сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в будущих периодах в связи с налогооблагаемыми временными разницами. При появлении постоянных разниц, возникают постоянные отложенные налоги, соответственно - постоянные налоговые активы или обязательства, которые приводят к уменьшению увеличению платежей по налогу на прибыль в текущем периоде.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет по счету 77 " Отложенные налоговые обязательства": проводки, примеры

Выявить временные разницы. Разницы между финансовым и налоговым учетом сформировались вследствие возникновения следующих событий. В течение года компания переоценила земельный участок на 40 тыс. Согласно статье 257 НК РФ, при проведении переоценки основных средств положительную сумму такой переоценки не признают доходом, учитываемым для целей налогообложения. Соответственно, балансовая стоимость актива будет выше его налоговой базы. Разница между балансовой стоимостью переоцененного актива и его налоговой базой представляет собой временную разницу и приводит к возникновению отложенного налогового обязательства.

.

Техника безошибочного расчета отложенного налогового актива по МСФО

.

Алгоритм расчета отложенных налогов

.

Как учесть отложенные налоги

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ПБУ 18? Сейчас объясню!