Аудиторская проверка расчетов с бюджетом по налогам
Наибольшее влияние на финансово-хозяйственную деятельность организации оказывают налог на прибыль и налог на добавленную стоимость, вызывающие больше всего трудностей, как при расчете, так и при проведении проверки. Часто меняющееся налоговое законодательство, противоречия некоторых положений нормативных актов, обуславливают возможность случайных ошибок в расчетах по налогам, в частности и налога на прибыль. Сложность заключается еще и в том, что изменения в законодательстве, в связи с налоговой реформой, которая никак не подойдет к концу, вот уже несколько лет, зачастую вступают в силу задним числом. Несовершенство, противоречивость налогового законодательства, отсутствие необходимой информации и квалифицированной помощи со стороны налоговых органов приводят к возникновению ситуаций, когда сложно найти правильное решение конкретного вопроса по исчислению налога.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!
Содержание:
Аудиторская проверка расчетов с бюджетом по налогам и сборам. При аудите расчетов с бюджетом по налогам необходимо установить правильность перечня налогов, по которым аудируемое лицо является налогоплательщиком и или налоговым агентом, правильность расчета налоговой базы, применения ставок, льгот.
аудит расчетов с бюджетом
Отчисления в фонд социальной защиты населения производятся от фонда оплаты труда, однако существует перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию. К таким выплатам относятся:[15, с. Необходимые для аудита данные представлены в Приложениях 2 — 7. Выявление вышеуказанных ошибок при проверке объекта налогообложения может осуществляться путем просмотра данных аналитического бухгалтерского учета по движению товарно-материальных ценностей; ознакомления с содержанием отдельных договоров, в том числе договоров дарения, безвозмездной передачи, актов выполненных строительно-монтажных работ, учредительных договоров и т.
Необходимо аудитору проверить цены, исходя из которых определяется налоговая база по НДС при передаче товаров для собственных нужд. При передаче товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен реализации идентичных товаров, аналогичных работ, услуг.
Если такие цены отсутствуют, то налоговая база исчисляется исходя из рыночных цен с учетом акцизов и без включения в них НДС. Рыночной ценой признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных товаров работ, услуг в сопоставимых экономических коммерческих условиях.
Кроме того, целесообразно выборочным порядком проверить соблюдение правил оформления счетов-фактур, на основании которых принимается к вычету НДС, а также убедиться в соблюдении принципа временного соответствия вычетов по НДС и оприходования товарно-материальных ценностей. Стоит отметить, что аудиторская проверка НДС должна включать в себя следующие процедуры:[10, с. Поэтому ниже будет рассмотрена общая методика проведения аудита расчетов с бюджетом по акцизам.
В ходе проверки аудитор должен, прежде всего, выяснить перечень подакцизных товаров, реализуемых субъектом хозяйствования. Далее аудитор должен выявить существуют ли на проверяемом предприятии льготы по акцизам. Льготы распространяются на отдельные виды товарных позиций спиртосодержащее сырье в основном для производства лекарств и косметических препаратов, сырую нефть, ввозимую на территорию Республики Беларусь, как при ее ввозе, так и при реализации, а также добываемую в республике и поставляемую на переработку.
Не облагаются акцизным налогом и подакцизные товары, вывозимые за пределы Республики Беларусь в государства, в торговых отношениях с которыми осуществляется взимание акцизов по принципу страны назначения.
Особое внимание необходимо обратить аудитору на правильное исчисление суммы акциза. На всей территории Республики Беларусь действуют единые ставки акцизов как для товаров, произведенных плательщиками акцизов, тки для товаров, ввозимых плательщиками акцизов на таможенную территорию Республики Беларусь. Ставки акцизов на товары могут устанавливаться в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров твердые специфические ставки или в процентах от стоимости товаров адвалорные ставки.
Алкогольные напитки и табачные изделия, предназначенные для реализации, подлежат маркировке акцизными марками. Порядок маркировки и уплаты акцизов по таким товарам устанавливается Советом Министров Республики Беларусь. Размер ставок акцизов определяется Советом Министров Республики Беларусь и ежегодно уточняется.
В настоящее время законодательство позволяет применять нулевые ставки акцизов по отдельным товарным группам:[4] -спирт-сырец из пищевого сырья, отпущенный на ректификацию юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям Республики Беларусь; -спирт ректификованный, отпущенный юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям Республики Беларусь на производство алкогольной продукции, виноматериалов и уксуса; -спиртосодержащие растворы настои, экстракты, ароматизированные спирты , отпущенные юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям Республики Беларусь на производство безалкогольных напитков.
После проверки полноты и правильности расчетов суммы акцизов, аудитор проверяет своевременность их перечисления в бюджет государства. Сроки уплаты акцизов зависят от суммы начисленного налога. Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена реализация подакцизных товаров. Приложение 3. Базой для исчисления страховых взносов являются фактически начисленные суммы всех видов выплат в денежном и или натуральном выражении в пользу работников за истекший месяц, но не менее величины утверждаемого в установленном порядке бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения.
Перечисление взносов в ФСЗН и отчислений на личное страхование осуществляется не реже двух раз в месяц, в дни выплаты заработной платы за первую и вторую половину месяца. Окончательный расчет по платежам за истекший месяц производится не позднее дня, установленного для выплаты заработной платы за вторую половину месяца. В таком же порядке плательщики начисляют и удерживают обязательные страховые взносы с работающих граждан, в том числе работающих пенсионеров.
Обязательные страховые взносы не уплачиваются за периоды временного неосуществления приостановления деятельности по уважительным причинам на основании представленных в органы Фонда следующих документов и в случаях: -временной нетрудоспособности, беременности и родов -листка нетрудоспособности; -оформления выдачи разрешения лицензии на осуществление отдельных видов деятельности - документов, выдаваемых уполномоченными органами; -неосуществления деятельности не более 30 календарных дней в году - заявления, представленного в орган Фонда не позднее дня, предшествующего первому дню периода временного ее неосуществления, и др.
Средства страховых взносов сами плательщики используют на выплату ряда пособий своим работникам, а остальную сумму перечисляют в централизованный Фонд. Наниматель не в праве приостанавливать выплату пособий даже тогда, когда сумма начисленных взносов не покрывает фактических расходов.
В таких случаях разница между суммой расходов и суммой начисленных взносов по ходатайству плательщика в течение 3 рабочих дней перечисляется органом Фонда на его текущий счет, после чего плательщик производит выплаты.
Плательщики наниматели работников ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в местный отдел Фонда отчет о средствах Фонда социальной защиты населения. В отчете отражаются размеры начисленных взносов, а также суммы средств Фонда, расходованных в организации и перечисленных в Фонд.
Вы точно человек?
Приложения Введение Налог на добавленную стоимость оказывает большое влияние на финансово-хозяйственную деятельность организации и вызывает, как правило, больше всего трудностей, как при расчете, так и при проведении проверки. Поэтому является, необходимым в ходе аудиторской проверки обращать особое внимание на правильность исчисления и уплаты данного налога. Для каждого налогового законодательного акта характерны определенные требования к применению ставки налога, определению облагаемой налоговой базы, срокам уплаты налогов, подготовке отчетности и т. Часто меняющееся налоговое законодательство и противоречия некоторых положений нормативных актов обуславливают возможность случайных ошибок в расчетах по налогу на добавленную стоимость. При проведении детальной аудиторской проверки по налогу на добавленную стоимость могут выявиться следующие ошибки: - неправильное использование законодательных актов по налогам и официальных разъяснений к ним при расчете налога на добавленную стоимость; -применение неверной ставки налога; -неправильное определение налогооблагаемой базы; -неточный учет пеней и штрафов.
Ревизия и аудит расчетов по налогам и сборам
Часто меняющееся налоговое законодательство и противоречия некоторых положений нормативных актов обусловливают возможность случайных ошибок в расчетах по налогам. Учитывая то, что некорректное определение налоговых обязательств может привести к существенным финансовым потерям, аудиторы должны уделить особое внимание организации и технологии проведения указанного участка проверки. При проверке расчетов с бюджетом нельзя полагаться лишь на формальное соблюдение аудиторской процедуры.
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Проведение сверки по налогам с налоговой инспекциейОбщая характеристика аудита расчетов с бюджетом 1. Методы проверки 2. Особенности аудита расчетов с бюджетом по отдельным налогам 2. Проверка налоговой отчетности является фактором повышения достоверности всей финансовой отчетности организации. Проведение аудита расчетов с бюджетом позволяет оценить правильность исчисления и уплаты налогов, минимизировать налоговые риски и возможные санкции за нарушение налогового законодательства и получить необходимую информацию для оптимизации налогообложения организации-клиента. В ходе аудита проверяются соответствие налогового учета экономического субъекта требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения налогового учета и составления налоговой отчетности в РФ, соответствие налоговой отчетности экономического субъекта данным первичного учета.
Отчисления в фонд социальной защиты населения производятся от фонда оплаты труда, однако существует перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию. К таким выплатам относятся:[15, с. Необходимые для аудита данные представлены в Приложениях 2 — 7.
75. Аудиторская проверка расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
Общий план проверки должен учитывать направления аудита данного участка. В качестве направлений проверки можно выделить следующие: 1 проверка начисления и уплаты федеральных налогов; 2 проверка начисления и уплаты региональных налогов; 3 проверка начисления и уплаты местных налогов. Имеется ли утвержденная приказом учетная политика в области налогообложения? Имеется ли приказ о назначении ответственного за расчеты по налогам и сборам?
.
Аудит расчетов с бюджетом
.
Аудиторская проверка расчетов с бюджетом
.
МЕТОДИКА АУДИТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
.
.
.
.
.
Пока нет комментариев.