Налоговый кодекс пункт 1 статья 119

Весь документ Статья 119. Непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам 1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога страховых взносов , подлежащей уплате доплате на основании этой декларации расчета по страховым взносам , за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. Статья 119. Нарушение установленного способа представления налоговой декларации расчета Статья 119.

Содержание:

• Ответственность за непредставление (несдачу) налоговой декларации и другой отчетности
• Налоговый кодекс ст 119 — что представляет, как трактуется и на кого распространяется?
• Вы точно человек?
• Штраф по ст. 119 НК РФ: какие правила применять

Плательщик нарушил срок сдачи декларации. По какой статье НК РФ он привлекается к ответственности?

Ответственность за непредставление (несдачу) налоговой декларации и другой отчетности

Весь документ Статья 119. Непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам 1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога страховых взносов , подлежащей уплате доплате на основании этой декларации расчета по страховым взносам , за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Статья 119. Нарушение установленного способа представления налоговой декларации расчета Статья 119. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 6 статьи 80 НК РФ налоговая декларация расчет представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Исходя из вышеизложенных норм, для каждого вида налога установлен свой срок подачи декларации. Если налогоплательщик не подаст декларацию в установленный законодательством о налогах и сборах срок, то на него будет наложен штраф в соответствии со статьей 119 НК РФ.

Непредставление налоговой декларации по налогу влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате доплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей пункт 1 статьи 119 НК РФ. Если декларация не представлена в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации, то это повлечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня пункт 2 статьи 119 НК РФ.

МНС России в письме от 28. Актуальная проблема. Налогоплательщик может столкнуться с ситуацией, когда по итогам налогового периода графа налоговой декларации "к уплате" равна нулю например, если налогоплательщик не получает прибыли. У налогоплательщика может возникнуть вопрос, правомерно ли начисление штрафа на основании пункту 1 статьи 119 НК РФ в сумме 100 руб.

Если сумма налога, подлежащего уплате, составляет ноль, то сумма штрафа за непредставление декларации также составляет ноль. Однако следует учитывать, что данная позиция была высказана в отношении ситуации, когда срок просрочки составлял более 180 дней. Вместе с тем Минфин России указывает, что в случае если налогоплательщик не представил налоговую декларацию в налоговый орган и налоговая декларация не предусматривает сумму налога, подлежащую уплате доплате , то такой налогоплательщик несет предусмотренную пунктом 1 статьи 119 НК РФ ответственность в виде штрафа в размере не менее 100 руб.

С данной позицией согласны и часть арбитражных судов см. Другая часть арбитражных судов в данном случае приходит к выводу, аналогичному позиции ВАС РФ, что поскольку сумма налога на имущество, подлежащего уплате, составляет 0 руб.

Таким образом, исходя из официальной позиции Минфина России, приходим к выводу о правомерности начисления штрафа в сумме 100 руб. Противоположную позицию налогоплательщику с учетом судебной практики, очевидно, придется доказывать в суде. Из пункта 2 статьи 119 НК РФ следует, что штраф подлежит исчислению от суммы налога, подлежащей уплате на основе соответствующей декларации.

Официальная позиция. МНС России в письме от 04. В письме Минфина России от 13. Таким образом, если сумма налога, подлежащая уплате на основании налоговой декларации, представленной с опозданием более 180 дней, равна нулю, то решение о привлечении налогоплательщика к ответственности в соответствии с пунктом 2 статьи 119 НК РФ не выносится. Вместе с тем если сумма налога, подлежащая уплате на основании налоговой декларации, представленной с опозданием более 180 дней, равная нулю, является заниженной, то налогоплательщик должен быть привлечен к ответственности в соответствии с пунктом 2 статьи 119 НК РФ, так как сумма штрафа и пени считаются от фактической суммы налога, который должен быть правильно исчислен и уплачен налогоплательщиком в бюджет.

В Постановлении от 15. Данные, приведенные налогоплательщиком в налоговых декларациях, должны быть достоверными, а штраф, определенный статьей 119 НК РФ, необходимо исчислять исходя из надлежащей, то есть в действительности подлежащей уплате в бюджет суммы налога, а не из указанной налогоплательщиком ошибочно. Следовательно, при вынесении решения о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности налоговый орган правомерно начислил штрафы по пункту 2 статьи 119 НК РФ, исходя из сумм налога на добавленную стоимость, доначисленных по результатам проведенной выездной налоговой проверки и подлежащих фактической уплате.

Несвоевременное представление налогового расчета не образует состава правонарушения, установленного статьей 119 НК РФ. В силу пункта 1 статьи 108 НК РФ никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ.

Учитывая изложенное, ответственность за несвоевременное представление указанного расчета установлена пунктом 1 статьи 126 НК РФ.

При этом неправильная правовая квалификация правонарушения лишает юридической силы акт налогового органа, направленный на привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности.

Судебная практика: Данные выводы подтверждаются также арбитражной практикой см. Таким образом, нарушение срока представления налоговых расчетов не влечет применения налоговой ответственности по статье 119 НК РФ. Налоговый агент не может быть привлечен к ответственности, предусмотренной статьей 119 НК РФ, поскольку субъектом деяния за нарушение указанной нормы является только налогоплательщик.

Налогоплательщик может столкнуться с ситуацией, когда после завершения налогового периода меняются формы налоговых деклараций. НК РФ не содержит ответа на вопрос: на каких бланках сдавать декларации на старых или новых? Москве от 06. Следовательно, налоговый орган вправе применить к указанному налогоплательщику в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов приостановление операций по счетам в банке в соответствии со статьей 76 НК РФ, а также меры ответственности, установленные статьей 119 НК РФ.

Судебная практика: Согласно одной из позиций арбитражных судов представление декларации не по установленной форме не влечет ответственности по статье 119 НК РФ. В то же время следует отметить, что имеет место и другая позиция, согласно которой если декларация представлена не по установленной форме, то налоговый орган вправе отказать в ее принятии и, соответственно, привлечь налогоплательщика к ответственности, если впоследствии будет нарушен срок ее представления см.

Часто возникает проблема, может ли налоговый орган, если налогоплательщик сдал декларацию по "старой" форме, после ее утверждения обязать сдать ее по "новой" форме.

В пункте 1 статьи 81 НК РФ закреплена норма, согласно которой уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока. Таким образом, налоговый орган не имеет права привлекать к налоговой ответственности по статье 119 НК РФ за подачу уточненной налоговой декларации после истечения установленного срока подачи декларации.

Правомерность применения штрафных санкций в случае подачи уточненной декларации давно является камнем преткновения между налогоплательщиками и налоговыми органами. Не секрет, что налоговые органы применяют практику привлечения к ответственности по статье 119 НК РФ в случае представления уточненной налоговой декларации. Как правило, свою позицию налоговый орган мотивирует тем, что, поскольку в статье 119 НК РФ не уточняется, за непредставление какой - основной или уточненной - декларации предусмотрена ответственность, налогоплательщик может быть наказан за непредставление в срок уточненной декларации.

Однако формировавшаяся судебная практика не поддерживала подобные выводы налоговиков. Суть дела. Налоговая инспекция провела камеральную налоговую проверку по представленным налогоплательщиком налоговым декларациям по налогу на добавленную стоимость за январь, февраль и март 2003 г.

Из акта проверки следует, что налогоплательщик представил в налоговую инспекцию налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за первый квартал 2003 г.

В связи с изменениями налогооблагаемых оборотов и налоговых вычетов налогоплательщик представил 03. Позиция суда. Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации. Согласно пункту 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и или другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Согласно статье 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В соответствии со статьей 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и или на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Согласно статье 163 НК РФ налоговый период в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты устанавливается как календарный месяц. Для налогоплательщиков налоговых агентов с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров работ, услуг без учета налога, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

Статьей 174 НК РФ установлено, что налогоплательщики налоговые агенты обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров работ, услуг без учета налога, не превышающими 1 млн. Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Как следует из материалов дела, налогоплательщик представил в налоговую инспекцию налоговую декларацию за первый квартал 2003 г.

Налоговую декларацию он представил 21. В дальнейшем, с учетом изменения налогооблагаемых оборотов и сумм налоговых вычетов за март месяц, сумма его выручки составила более миллиона рублей, в связи с чем он представил 03. Суд оценивает налоговые декларации как уточненные и считает, что налоговым законодательством не предусмотрена ответственность за нарушение сроков представления уточненных налоговых деклараций.

Аналогичные выводы делались также в решениях других арбитражных судов Постановления ФАС Центрального округа от 27. Если налогоплательщиком нарушен порядок направления налоговой декларации по почте, а именно отсутствовала опись вложения, это может повлечь за собой наступление налоговой ответственности по статье 119 НК РФ.

Москве от 12. Судебная практика: Вместе с тем сложившаяся судебная практика в подавляющем большинстве придерживается обратной позиции. Суды указывают на то, что пункт 1 статьи 119 НК РФ предусматривает налоговую ответственность за непредставление налоговой декларации в срок, а, по мнению суда, отсутствие описи вложения не является непредставлением налоговой декларации см.

Однако арбитражная практика по данному вопросу неоднородна и отдельные суды постановили, что декларация не считается отправленной, если в ней отсутствует опись вложения см. В судебной практике встречаются споры по вопросу правомерности привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 119 НК РФ, если налогоплательщиком в установленный срок представлена налоговая декларация не в полном объеме. Судебная практика: Судебная практика по данному вопросу противоречива.

Следовательно, такой документ не отвечает установленным пунктом 1 статьи 80 НК РФ требованиям к такому документу, как декларация, и не может считаться представленным в пределах установленного срока. Санкция статьи 119 НК РФ предусматривает начисление штрафа исходя из суммы налога, подлежащего уплате доплате на основе несвоевременно представленной декларации, а не из суммы начисленного налога.

Из изложенного следует, что в случае если налоговая декларация была подана с нарушением установленного срока, налоговая ответственность наступает вне зависимости от того, что на момент представления декларации соответствующий налог уплачен налогоплательщиком в полном объеме и сумма к доплате в бюджет отсутствовала.

Таким образом, решение налогового органа о привлечении организации к налоговой ответственности в виде штрафа за непредставление в установленный срок декларации правомерно, даже если на момент представления декларации соответствующий налог уплачен налогоплательщиком в полном объеме.

Правомерность иной точки зрения налогоплательщику, очевидно, придется доказывать в суде. Пунктом 3 статьи 80 НК РФ установлено, что налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные в том числе при реорганизации организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации расчеты в налоговый орган по установленным форматам в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

На правоприменительном уровне встречаются споры о правомерности привлечения к ответственности, предусмотренной статьей 119 НК РФ, в случае если указанные налогоплательщики в установленный срок представили налоговую декларацию не в электронном виде, а на бумажном носителе. Судебная практика: Первоначально поданная налогоплательщиком декларация на бумажном носителе не могла быть рассмотрена в качестве таковой и ее представление не свидетельствует об исполнении заявителем обязанности, предусмотренной подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Значит, в данном случае имеет место быть не нарушение порядка подачи налоговой декларации, а неподача декларации в установленные законом сроки. Данный вывод подтверждается позицией некоторых арбитражных судов см. Однако имеется и другая позиция. Таким образом, в указанной ситуации налогоплательщик может в суде доказать отсутствие оснований для привлечения его к ответственности. Налоговый орган может вынести решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 119 НК РФ, мотивировав свое решение тем, что в журнале регистрации входящей корреспонденции отсутствуют сведения о представлении налогоплательщиком налоговой декларации в установленный срок.

Налогоплательщик позицию о том, что налоговая декларация им была представлена своевременно, может подтвердить в таком случае только наличием отметки работника налогового органа на первом листе налоговой декларации о получении декларации. Судебная практика: Правомерность подобных выводов подтверждает и судебная практика. Следует отметить, что аналогичный подход суды применяют и в отношении определения своевременности и правильности исполнения иных обязанностей налогоплательщиков, связанных с представлением в налоговый орган определенных документов.

В Постановлении от 05. В судебной практике встречаются споры о том, что считать датой представления налоговой декларации в случае отправки ее по почте.

Согласно статье 2 Федерального закона от 17. Согласно пунктам 2, 12, 32 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15. В зависимости от способа обработки почтовые отправления подразделяются на следующие категории: а простые - принимаемые от отправителя без выдачи ему квитанции и доставляемые вручаемые адресату его законному представителю без его расписки в получении; б регистрируемые заказные, с объявленной ценностью, обыкновенные - принимаемые от отправителя с выдачей ему квитанции и вручаемые адресату его законному представителю с его распиской в получении.

Налоговый кодекс ст 119 — что представляет, как трактуется и на кого распространяется?

Освобождение от налога на добавленную стоимость товаров при ввозе на территорию Республики Беларусь 1. Освобождаются от налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь: 1. Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость товаров, указанных в части первой настоящего подпункта, является заключение Министерства культуры Республики Беларусь об отнесении ввозимых товаров к носителям экземпляров фильмов или культурным ценностям; 1. Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость товаров, оборудования и оснастки, указанных в части первой настоящего подпункта, является заключение о том, что они необходимы для производства лазерно-оптической техники, выдаваемое Государственным комитетом по науке и технологиям Республики Беларусь в порядке и по форме, определяемым Советом Министров Республики Беларусь; 1. Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость товаров, указанных в части первой настоящего подпункта, является заключение об отнесении ввозимых товаров к установкам, комплектующим и запасным частям к ним по использованию возобновляемых источников энергии, выдаваемое Департаментом по энергоэффективности Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь в порядке и по форме, определяемым Советом Министров Республики Беларусь; 1.

Вы точно человек?

Глава 16 Статья 119. Непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества 1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате доплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. Комментарий к статье 119 НК РФ Комментируемая статья устанавливает ответственность за непредставление налоговой декларации. Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате доплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Какой штраф за неподачу декларации?

Статья 119 Налогового кодекса РФ - Непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества по состоянию на 01 марта 2018 года Непредставление установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога страховых взносов , подлежащей уплате доплате на основании этой декларации расчета по страховым взносам , за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. Статья 1191. Нарушение установленного способа представления налоговой декларации расчета Несоблюдение порядка представления налоговой декларации расчета в электронной форме в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.

Непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам 1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога страховых взносов , подлежащей уплате доплате на основании этой декларации расчета по страховым взносам , за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Штраф по ст. 119 НК РФ: какие правила применять

Статья 119 НК РФ. Непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам Новая редакция Ст. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога страховых взносов , подлежащей уплате доплате на основании этой декларации расчета по страховым взносам , за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. В соответствии с п.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговый кодекс РФ отменил все налоги! [26.07.2018]