Обжаловали решение валютного контроля

Эта горькая участь поджидает лиц, которые редко совершают валютные операции. Порой они даже не ведают, что творят, чем поверяющие и пользуются. Налоговики переусердствовали Налоговая инспекция провела проверку соблюдения обществом с ограниченной ответственностью валютного законодательства и вынесла постановление о назначении ему административного наказания по п. ООО обжаловало это решение в арбитражном суде, заявив, что налоговая инспекция не имеет права рассматривать дела, предусмотренные ст. Суд решил, что вина общества доказана, а налоговики обоснованно наложили штраф, поэтому в иске ООО отказал. Рассмотрев кассационную жалобу, ФАС установил, что анализ ст.

Содержание:

• Досудебный порядок обжалования действий должностных лиц налоговых органов
• Информационные письма Президиума ВАС РФ
• Апелляция обобщила практику по делам с участием органов валютного контроля
• Валютные операции

Срок исполнения государственной функции 15. Общий срок исполнения государственной функции составляет пятьсот тридцать семь дней.

Досудебный порядок обжалования действий должностных лиц налоговых органов

Срок исполнения государственной функции 15. Общий срок исполнения государственной функции составляет пятьсот тридцать семь дней. Состав, последовательность и сроки выполнения административных процедур действий , требования к порядку их выполнения, в том числе особенности выполнения административных процедур действий в электронной форме 16.

Блок-схема исполнения государственной функции приведена в приложении к настоящему Административному регламенту. Осуществление предпроверочного анализа объекта проверки включает в себя изучение и анализ всех имеющихся в распоряжении налогового органа документов и или информации о деятельности объекта проверки, связанных с осуществлением валютных операций, открытием и ведением счетов вкладов в банках за пределами территории Российской Федерации, представлением учетных и отчетных документов по валютным операциям.

В качестве источника информации о деятельности объекта проверки могут использоваться следующие документы и или информация: а информация и документы, получаемые налоговыми органами из внешних источников, представленные органами и агентами валютного контроля, правоохранительными органами, а также из иных источников; б сведения об открытии закрытии резидентами счетов вкладов в банках за пределами территории Российской Федерации и сведения о движении денежных средств по этим счетам вкладам ; в информация, полученная налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; г другие сведения, прямо или косвенно указывающие на возможность нарушения объектом проверки требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования при осуществлении валютных операций.

Решение о проведении проверки оформляется в виде поручения о проведении проверки далее - поручение , которое подписывается руководителем заместителем руководителя налогового органа. В случае назначения выездной проверки поручение заверяется печатью налогового органа.

Выбор вида проверки выездная или камеральная осуществляется должностным лицом налогового органа, подписавшим поручение, в зависимости от основания проведения проверки, объема проверяемых документов и вопросов, подлежащих проверке.

Руководитель проверки распределяет вопросы программы проверки между членами проверочной комиссии. Максимальный срок проведения выездной проверки, включающий продление срока проведения проверки до шестидесяти рабочих дней, не может превышать ста двадцати рабочих дня. При проведении выездной проверки в указанный срок проведения проверки не засчитываются периоды времени с момента вручения отправки объекту проверки либо представителю объекта проверки, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации далее - представитель , запроса о представлении документов и или информации до получения на него ответа от объекта проверки.

Административное действие по проведению выездной проверки заключается в осуществлении в месте нахождения проверяемого объекта проверки его филиала и или по месту фактического осуществления им деятельности проверочной комиссией мероприятий по контролю в виде изучения документов и или информации, связанных с проведением объектом проверки валютных операций, открытием и ведением счетов.

Выездная проверка не проводится в отношении физических лиц. Выездная проверка в отношении одного объекта проверки проводится одним и тем же налоговым органом не чаще одного раза в год. Повторная выездная проверка в течении года с даты окончания предыдущей выездной проверки может проводится: а вышестоящим налоговым органом - в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку; б налоговым органом, ранее проводившим проверку, - только в связи с проверкой исполнения предписания объектом проверки.

Выездная проверка осуществляется проверочной комиссией, возглавляемой руководителем проверки, который указывается в поручении. Численность проверочной комиссии должна составлять не менее двух должностных лиц налогового органа. Руководитель проверки должен предъявить объекту проверки, либо его представителю поручение, ознакомить его в устной форме с вопросами проводимой проверки, представить членов проверочной комиссии, решить организационно-технические вопросы проведения проверки.

Заверенная копия поручения вручается объекту проверки, либо его представителю. В случае невозможности вручения или отказа объекта проверки, либо его представителя от получения копии поручения, в поручении делается соответствующая запись и его заверенная копия направляется объекту проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. Проверочная комиссия вправе запрашивать и получать от объекта проверки, его должностных и иных лиц документы и или информацию, связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, право на получение которых предусмотрено валютным законодательством Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.

Запрос о представлении документов и или информации подготавливается в двух экземплярах и подписывается руководителем проверки. Один экземпляр запроса вручается объекту проверки, либо его представителю. На втором экземпляре запроса объект проверки, либо его представитель расписывается в получении запроса с указанием фамилии, имени, отчества при наличии , должности и даты получения.

В случае невозможности вручения или отказа объекта проверки, либо его представителя от получения запроса, на каждом экземпляре запроса делается соответствующая запись. Один экземпляр запроса направляется объекту проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. Срок представления документов и или информации, указанный в запросе, не может составлять менее семи рабочих дней со дня получения запроса объектом проверки, либо его представителем.

Представляемые объектом проверки на основании запроса документы представляются в подлиннике или в надлежащей заверенной копии. По ходатайству объекта проверки руководитель проверки вправе продлить срок представления документов и или информации, указанный в запросе. В ходатайстве указываются причины невозможности представления в установленный срок документов и или информации, а также прикладываются копии документов, подтверждающих указанные причины при наличии.

Ходатайство подлежит рассмотрению руководителем проверки не позднее одного рабочего дня с даты его поступления. По итогам рассмотрения такого ходатайства руководителем проверки выносится мотивированное решение об удовлетворении или отказе в удовлетворении ходатайства о продлении срока представления документов и или информации, заверенная копия которого не позднее одного рабочего дня с даты его принятия вручается объекту проверки, либо его представителю, а в случае невозможности вручения или отказа объекта проверки, либо его представителя от получения решения - направляется объекту проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, о чем на решении делается соответствующая запись.

Срок представления документов и или информации может быть продлен не более чем на тридцать рабочих дней. Члены проверочной комиссии вправе получать устные и письменные объяснения от объекта проверки, его должностных и иных лиц.

Письменные объяснения запрашиваются от имени руководителя проверки и представляются на его имя. После получения запрошенных документов и или информации комиссия приступает к их изучению и анализу на предмет соблюдения объектом проверки требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и валютного контроля.

В случае возникновения объективных причин изменения состава проверочной комиссии руководитель проверки незамедлительно направляет руководителю заместителю руководителя налогового органа мотивированное ходатайство об изменении состава проверочной комиссии, с изложением причин изменения состава проверочной комиссии далее - ходатайство об изменении состава проверочной комиссии. При необходимости замены руководителя проверки ходатайство об изменении состава проверочной комиссии подготавливается структурным подразделением налогового органа, ответственным за организацию и осуществление валютного контроля.

При поступлении ходатайства об изменении состава проверочной комиссии руководитель заместитель руководителя налогового органа не позднее трех рабочих дней с даты получения ходатайства выносит решение об изменении состава проверочной комиссии.

Решение об изменении состава проверочной комиссии оформляется в соответствии с требованиями правил делопроизводства в налоговом органе и должно содержать основания изменения состава проверочной комиссии.

Заверенная копия решения об изменении состава проверочной комиссии не позднее трех рабочих дней с даты его вынесения вручается объекту проверки, либо его представителю. В случае невозможности вручения или отказа объекта проверки, либо его представителя от получения копии решения об изменении состава проверочной комиссии в указанном решении делается соответствующая запись.

Заверенная копия такого решения направляются объекту проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. Срок проведения выездной проверки может быть приостановлен руководителем заместителем руководителя налогового органа на основании мотивированного ходатайства руководителя проверки в случае: а необходимости направления запроса о представлении документов информации , связанных с деятельностью объекта проверки, его контрагенту или иным лицам, располагающим документами и или информацией, касающимися деятельности объекта проверки.

При поступлении ходатайства о приостановлении срока проведения выездной проверки руководитель заместитель руководителя налогового органа не позднее трех рабочих дней с даты получения ходатайства выносит решение о приостановлении, либо отказе в приостановлении срока проведения проверки. Решение о приостановлении, либо отказе в приостановлении срока проведения проверки оформляется в соответствии с требованиями правил делопроизводства в налоговом органе и должно быть мотивированным.

Заверенная копия решения о приостановлении срока проведения выездной проверки не позднее трех рабочих дней с даты его вынесения вручается объекту проверки, либо его представителю. В случае невозможности вручения или отказа объекта проверки, либо его представителя от получения копии решения о приостановлении срока проведения выездной проверки в указанном решении делается соответствующая запись.

Заверенная копия такого решения направляется объекту проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. Общий срок приостановления проведения выездной проверки не может превышать шести месяцев. В случае, если выездная проверка была приостановлена для получения информации от иностранных государственных органов и в течение этих шести месяцев налоговый орган не получил запрашиваемую информацию, срок приостановления указанной проверки может быть увеличен еще на три месяца.

На период действия срока приостановления проведения выездной проверки приостанавливаются действия должностных лиц, проводящих выездную проверку на территории в помещении объекта проверки. По письменному мотивированному обращению руководителя проверки срок проведения выездной проверки может быть продлен руководителем заместителем руководителя налогового органа не более чем на шестьдесят рабочих дней.

В случае возникновения оснований продления срока проведения выездной проверки руководитель проверки незамедлительно направляет руководителю заместителю руководителя налогового органа мотивированное ходатайство о продлении срока проведения проверки с изложением оснований продления срока проведения проверки и срока требуемого продления проверки. При поступлении ходатайства о продлении срока проведения выездной проверки руководитель заместитель руководителя налогового органа не позднее трех рабочих дней с даты получения ходатайства выносит решение о продлении, либо отказе в продлении срока проведения выездной проверки.

Решение о продлении, либо отказе в продлении срока проведения выездной проверки оформляется в соответствии с требованиями правил делопроизводства в налоговом органе и должно быть мотивированным.

Заверенная копия решения о продлении срока проведения выездной проверки не позднее трех рабочих дней с даты его вынесения вручается объекту проверки, либо его представителю. В случае невозможности вручения или отказа объекта проверки, либо его представителя от получения копии решения о продлении срока проведения выездной проверки в указанном решении делается соответствующая запись. Максимальный срок продления проведения выездной проверки не может превышать шестидесяти рабочих дней.

Максимальный срок проведения документарной камеральной проверки, включающий продление срока проведения проверки до шестидесяти рабочих дней, не может превышать ста двадцати рабочих дней.

Административное действие по проведению документарной камеральной проверки заключается в осуществлении по месту нахождения налогового органа уполномоченным должностным лицом налогового органа проверочной комиссией мероприятий по контролю в виде изучения документов информации, связанных с проведением объектом проверки валютных операций, открытием и ведением счетов. В случае необходимости получения документов и или информации от объекта проверки, уполномоченным должностным лицом налогового органа, проводящим документарную камеральную проверку руководителем проверки - в случае проведения проверки проверочной комиссией , подготавливается запрос о представлении документов и или информации.

Должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, руководитель проверки - в случае проведения проверки проверочной комиссией вправе запрашивать и получать от объекта проверки документы и или информацию, связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, право на получение которых предусмотрено валютным законодательством Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.

Запрос оформляется на бланке налогового органа и подписывается руководителем заместителем руководителя налогового органа. Запрос направляется в адрес объекта проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или иным способом, свидетельствующим о дате его получения вручения объектом проверки, либо его представителем. Срок представления документов и или информации, указанный в запросе, не может быть менее семи рабочих дней со дня получения запроса объектом проверки, либо его представителем.

По ходатайству объекта проверки руководитель заместитель руководителя налогового органа вправе продлить срок представления документов и или информации, указанный в запросе. В ходатайстве указываются причины невозможности представления в установленный срок документов и или информации и прикладываются документы, подтверждающие указанные причины при наличии.

Ходатайство подлежит рассмотрению руководителем заместителем руководителя налогового органа не позднее трех рабочих дней с даты его поступления в налоговый орган. По итогам рассмотрения такого ходатайства руководителем заместителем руководителя налогового органа принимается мотивированное решение об удовлетворении или отказе в удовлетворении ходатайства.

Заверенная копия решения об удовлетворении или отказе в удовлетворении ходатайства направляется в адрес объекта проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или иным способом, свидетельствующим о дате его получения вручения объектом проверки, либо его представителем не позднее одного рабочего дня, следующего за днем принятия решения. После получения документов и или информации должностное лицо налогового органа, проводящее документарную камеральную проверку проверочная комиссия изучает и анализирует их на предмет соблюдения объектом проверки требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В случае возникновения объективных причин замены лица, проводящего проверку, или изменения состава проверочной комиссии структурное подразделение налогового органа, ответственное за организацию и осуществление валютного контроля или руководитель проверки, незамедлительно направляет руководителю заместителю руководителя налогового органа мотивированное ходатайство о замене лица, проводящего проверку об изменении состава проверочной комиссии , с изложением причин такой замены изменения состава далее - ходатайство о замене лица, проводящего проверку изменении состава проверочной комиссии.

При поступлении ходатайства о замене лица, проводящего проверку изменении состава проверочной комиссии , руководитель заместитель руководителя налогового органа не позднее трех рабочих дней с даты получения ходатайства выносит решение о замене лица, проводящего проверку изменении состава проверочной комиссии.

Решение о замене лица, проводящего проверку изменении состава проверочной комиссии оформляется в соответствии с требованиями правил делопроизводства в налоговом органе и должно содержать основания изменения состава проверочной комиссии. При поступлении ходатайства о приостановлении срока проведения проверки руководитель заместитель руководителя налогового органа не позднее трех рабочих дней с даты получения ходатайства налоговым органом выносит решение о приостановлении, либо отказе в приостановлении срока проведения проверки.

Соответствующее решение оформляется в соответствии с требованиями правил делопроизводства в налоговом органе и должно быть мотивированным. Общий срок приостановления проведения документарной камеральной налоговой проверки не может превышать шести месяцев. В случае, если проверка была приостановлена для получения информации от иностранных государственных органов и в течение этих шести месяцев налоговый орган не получил запрашиваемую информацию, срок приостановления проверки может быть увеличен еще на три месяца.

При поступлении ходатайства о продлении срока проведения документарной камеральной проверки руководитель заместитель руководителя налогового органа не позднее трех рабочих дней с даты получения ходатайства выносит решение о продлении, либо отказе в продлении срока проведения документарной камеральной проверки.

Решение о продлении, либо отказе в продлении срока проведения документарной камеральной проверки оформляется в соответствии с требованиями правил делопроизводства в налоговом органе и должно быть мотивированным. Максимальный срок продления проведения документарной камеральной проверки не может превышать шестьдесят рабочих дней. Порядок оформления акта выездной и или документарной камеральной проверки 92. В акте проверки отражаются все осуществленные в ходе проверки мероприятия в том числе направленные запросы, полученные ответы, материалы, сообщения, заявления, проведенные экспертизы и информация о приостановлении и или продлении срока проведения проверки.

Акт проверки должен содержать: а дату оформления акта проверки, его номер; б место проведения проверки; г наименование налогового органа, осуществляющего государственную функцию; д вид проверки; е дату и номер поручения; ж вопросы проверки; з проверяемый период; и дату начала проверки.

При отсутствии нарушений валютного законодательства в акте проверки делается соответствующая запись. Акт проверки оформляется в пределах максимального срока, указанного в пунктах 31 и 65 Административного регламента.

Дата оформления акта проверки считается датой окончания проверки. Датой оформления акта проверки является дата его подписания всеми должностными лицами налогового органа, проводившими проверку.

Акт проверки оформляется на бумажном носителе на русском языке и имеет сквозную нумерацию страниц. В акте проверки не допускаются помарки, подчистки и иные исправления, за исключением исправлений, оговоренных и заверенных подписями лиц, подписывающих акт. При оформлении акта проверки должна быть обеспечена достоверность, объективность, обоснованность, системность и четкость изложения.

К акту проверки приобщаются материалы, имеющие значение для подтверждения отраженных в акте проверки признаков нарушений требований актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В случае если в ходе проведения проверки не выявлены обстоятельства, позволяющие предполагать нарушения требований актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, содержащие признаки преступления, акт проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации составляется в одном экземпляре и остается на хранении в налоговом органе, проводившем проверку. При выявлении в результате проведения проверки факта совершения объектом проверки действия бездействия , содержащего признаки состава преступления, акт проверки составляется в двух экземплярах, один экземпляр которого вместе с заверенными копиями документов, подтверждающих признаки состава преступления, направляется для рассмотрения по принадлежности.

В течение пяти рабочих дней с даты окончания проверки объекту проверки направляется информационное письмо об окончании проверки, в котором должна содержаться информация о праве объекта проверки ознакомиться с актом проверки. В случае поступления письменного обращения от объекта проверки копия акта проверки направляется ему с сопроводительным письмом заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, или вручается объекту проверки, либо его представителю не позднее десяти рабочих дней с даты поступления в налоговый орган обращения.

Объект проверки, нарушивший требования валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и валютного контроля, несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Информационные письма Президиума ВАС РФ

N 78-КА19-2 Дело об оспаривании предписаний налоговой инспекции об устранении выявленных нарушений валютного законодательства передано на новое рассмотрение, поскольку оставление иска без рассмотрения в отсутствие предусмотренных законом оснований послужило препятствием для проверки законности решения районного суда Обзор документа Кассационное определение СК по административным делам Верховного Суда РФ от 12 апреля 2019 г. В обоснование своих требований заявитель ссылалась на то, что обязанность предоставлять отчеты о движении средств по счетам вкладам в банках за пределами территории Российской Федерации законом возложена на резидентов Российской Федерации, однако, она резидентом Российской Федерации не является, в связи с чем, такая обязанность возложена на нее оспариваемыми предписаниями неправомерно. Проверив материалы административного дела, обсудив доводы кассационной жалобы и возражений на нее, Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Российской Федерации пришла к следующему выводу. Такие существенные нарушения норм процессуального права допущены судом апелляционной инстанции. Таким образом, налоговые органы, осуществляя функции органа валютного контроля, руководствуются в своей деятельности названным федеральным законом. Порядок обжалования решений и действий бездействия органов государственной власти и их должностных лиц определен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, который, как и Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле", не содержит требования об обязательном досудебном обжаловании акта органа валютного контроля в вышестоящий орган до обращения в суд, что не было учтено судебной коллегией по административным делам Санкт-Петербургского городского суда при вынесении обжалуемого апелляционного определения.

Апелляция обобщила практику по делам с участием органов валютного контроля

Спорная репатриация Кузнецов был оштрафован налоговой инспекцией на 31 млн руб. Перевод, поскольку он был в долларах, осуществлялся через корсчет в американском подразделении банка Standard Chartered. Деньги были возвращены на счет россиянина, открытый в другом иностранном банке — Barclays Лондон , а уже с него он перевел средства на счет в Сбербанке. Налоговая инспекция признала зачисление размороженных средств на счет в Barclays запрещенной валютной операцией, поскольку оно проходило без участия уполномоченного российского банка.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Валютный контроль после инструкции 181-И. Паспортов сделок нет. Как проводить валютные операции?

Сфера практики: Разрешение споров Штраф более 127 млн руб. Алексей Ермаков взял кредит в Армении для покупки доли в компании, деньги были зачислены на счет в армянском банке. Так как российский банк в операции не участвовал, налоговый орган посчитал это нарушением валютного законодательства и привлек к ответственности по ст. Алексей Ермаков взял кредит в армянском Юнибанке — 170 млн руб. Деньги ему нужны были для покупки доли в местной компании. Банки в России в кредите отказали. Средства Алексей Ермаков получил на свой счет в том же банке, а потом уведомил налоговиков в Москве о зарубежном счете и движении средств по нему.

Порядок обжалования действия бездействия и решений, осуществляемых принятых в ходе исполнения Федеральной службой, территориальными органами государственной функции органа валютного контроля Документ утратил силу или отменен 2. Порядок обжалования действия бездействия и решений, осуществляемых принятых в ходе исполнения Федеральной службой, территориальными органами государственной функции органа валютного контроля Обжалование действия бездействия и решений должностных лиц Федеральной службы территориальных органов , осуществляемых принятых в ходе выполнения государственной функции органа валютного контроля, и рассмотрение поступивших жалоб обращений производятся в соответствии с Федеральным законом от 2 мая 2006 года N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации".

Валютные операции

.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Практические рекомендации Челиндбанка в части документов, необходимых для валютного контроля.