Выход участника и расчет налогов

Ликвидация ООО с долгами Кто заплатит за ошибки бухгалтера? Одной из ключевых фигур любой организации, особенно крупной, является главный бухгалтер. Именно его ошибки при сдаче налоговой отчетности, учете и т. При этом отвечать за них придется, в основном, не главбуху, а самой компании. Ответственность главбуха За допущенные ошибки в своей работе главбух может нести дисциплинарную, материальную, административную, уголовную и гражданско-правовую ответственности, взыскать с него деньги пострадавшей компании не всегда представляется возможным. Штрафы для главного бухгалтера и компании В 2019 году были повышены штрафы для должностных лиц и бухгалтеров в частности.

Содержание:

• Выходим по одному... из ООО
• Расчет и выплата доли участнику при выходе из ООО
• Налоговые особенности при выходе участника из ООО
• Выход участника из ООО: возврат подоходного налога
• Выход из ООО: раскладываем по полочкам новые правила
• Как не платить налоги при продаже бизнеса с пятилетней историей? Что нового в 2019-м

Выходим по одному... Хотя результат практически один и тот же — участник покидает общество.

Выходим по одному... из ООО

О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах В конце прошлого года Федеральный закон от 27. Новации начали действовать с 1 января 2019 г. Причем законодатели сформулировали новые правила столь витиевато, что сходу разобраться в них весьма проблематично. Детальные разъяснения нового порядка — в нашем материале.

Расстаемся с ООО Начнем с правил, предусмотренных гражданским законодательством. Участник ООО, не являющийся единственным, может в любой момент из этого общества выйти ст. Причем для этого ему вовсе не обязательно искать покупателя своей доли — получить деньги можно непосредственно от общества. В этом случае выплате подлежит действительная стоимость доли, размер которой определяется по данным бухучета на последнюю отчетную дату, предшествующую выходу п.

Также попрощаться с ООО, получив от него деньги или другое имущество, можно при ликвидации компании. Тут уже законодатель никаких ограничений не вводит — ликвидировать ООО может и единственный участник, и все участники сразу ст. При этом оставшееся после удовлетворения требований всех кредиторов и расчетов с работниками и бюджетом имущество переходит в собственность бывших участников ст.

Теперь давайте посмотрим на порядок налогообложения выплачиваемых участникам сумм. Прежние правила До 1 января 2019 г. Налоговый кодекс содержал следующие общие правила налогообложения рассматриваемых сумм. Если из общества выходил участник — физическое лицо, то применялись положения п. В первой норме сказано, что не облагаются НДФЛ доходы, получаемые от реализации погашения долей участия в уставном капитале российских организаций, при условии, что на дату реализации погашения таких долей они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

В соответствии с п. Как следует из разъяснений Минфина России, приведенных в письме от 28. Таким образом, по действовавшим до этого года правилам участники, выходящие из ООО, могли рассчитывать на освобождение от НДФЛ всей полученной от общества суммы, если приобрели соответствующую долю после 31. В остальных случаях применялся порядок, предусмотренный в подп.

Он предоставлял возможность участникам — налоговым резидентам для целей расчета НДФЛ уменьшить сумму, полученную от ООО, на суммы первоначального и последующих взносов в уставный капитал, а также на расходы по приобретению доли.

А если документов, подтверждающих расходы нет, то доход можно было уменьшать на фиксированный вычет — 250 000 руб. Этой нормой активно пользовались участники, расходы которых были менее означенной суммы, применяя вычет не по документам, а в фиксированном размере. Такой же порядок налогообложения безальтернативно применялся в отношении доходов, полученных при ликвидации ООО, так как положения п.

Заметим, что упомянутый вычет предоставлялся только налоговым резидентам. А участники, проживающие за рубежом более 183 дней в году, должны были платить НДФЛ со всей действительной стоимости доли если владели ею меньше 5 лет или если приобрели ее до 2011 г. Тогда как сам налог при выходе из ООО удерживался компанией как налоговым агентом, непосредственно при выплате данного дохода, в полном размере, то есть без учета вычета см. Что касается участников — юридических лиц, то у них получаемые при выходе или ликвидации доходы подпадали под действие подп.

В этой норме сказано, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада взноса участником хозяйственного общества при выходе выбытии из хозяйственного общества.

То есть если полученная от ООО при выходе из него сумма меньше или равна взносу выбывающего участника, то налог платить не нужно. А если больше — налог платится только с превышения. Поскольку положения ст. Новый порядок Федеральным законом от 27. Причем законодатель избрал достаточно сложный путь внесения корректировок. Поправки внесены не в конкретные нормы, посвященные налогообложению рассматриваемых доходов ст. Так, изменения затронули подп. Согласно новым редакциям указанных норм разница между полученной при выходе или ликвидации суммой и расходами на приобретение соответствующей доли для целей налогообложения отнесена к дивидендам.

При этом в каждой из вышеназванных норм законодатели использовали разные формулировки. К примеру, для целей НДФЛ теперь в подп.

А в пункте 1 ст. Казалось бы, непринципиальные на первый взгляд отличия имеют далеко идущие последствия, о которых мы расскажем чуть позже. Есть и другие законодательные недоработки. Так, в ст. А в качестве вычитаемого — только расходы на приобретение долей в ликвидируемой организации. При этом в аналогичной по сути норме ст. Одновременно в ст. Но если отбросить указанные недоработки и принять за данность, что доходом от долевого участия дивидендами и для целей НДФЛ, и для целей налога на прибыль признается именно разница между оплаченной стоимостью доли и суммой, полученной от ООО при выходе из него или при ликвидации компании, то порядок налогообложения соответствующих доходов получается следующий.

Ведь они никаких изменений не претерпели. Так что, вне зависимости от величины расходов на приобретение доли, если она куплена в 2011 г. Это правило применимо как к резидентам, так и к нерезидентам. А значит, уже на этом этапе участнику нужно озаботиться о документах, подтверждающих стоимость доли. Ведь если таковых нет, то вся полученная сумма попадет во вторую составляющую, которая признается дивидендами и облагается НДФЛ по соответствующим правилам. А правила эти таковы.

Во-первых, в отношении данных доходов не применяются налоговые вычеты, в том числе предусмотренные ст. Об этом говорится в п. Во-вторых, порядок налогообложения данной части дохода подчиняется правилам ст. Таким образом, если у налогоплательщика нет документов, подтверждающих расходы на приобретение доли, то право на вычет в размере 250 000 руб.

А значит, соответствующая норма подп. Ведь данный вычет предоставляется только при отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли. И вся полученная сумма станет дивидендом, к которому вычет не применяется. Факт же наличия документов, подтверждающих расходы, автоматически лишает налогоплательщика права на вычет в сумме 250 000 руб. Так что возможности увеличить вычет, сославшись на отсутствие документов, больше в Налоговом кодексе нет.

При этом, как и прежде, налоговый вычет в части расходов на приобретение доли предоставляется не налоговым агентом при выплате дохода, а налоговым органом по окончании года на основании декларации. Это значит, что при выплате дохода ООО выступает налоговым агентом вне зависимости от статуса получателя дохода п. Но для целей отражения в налоговых регистрах сумму все же надо будет разбить на две составляющих, так как у них будут разные коды 1542 и 1010 соответственно.

Чтобы было проще разобраться с вышеописанным порядком, мы свели все возможные варианты в таблицу см. Ведь именно такие формулировки содержатся во всех трех нормах — п. Но, как мы уже упоминали, в новой редакции подп. При этом сумма превышения над расходами на приобретение доли даже не названа дивидендами, а лишь приравнена к ним. Все это дает основания утверждать, что сумма превышения, приравненная к дивидендам, для целей НДФЛ не является доходом от долевого участия в организациях.

В пользу подобного вывода свидетельствует и то, что в ст. И раз для целей НДФЛ законодатели этого не сделали, значит, они хотели, чтобы это были просто дивиденды, а не доходы от долевого участия. Что же поменяется в части НДФЛ при таком подходе? Изменения будут значительными. Во-первых, отпадет запрет на применение вычета по данному виду дохода для резидентов п. Другими словами, при таком подходе получается следующая картина. Положения подп. Данный доход квалифицируется законодателем как дивиденды и как доход от источников в РФ.

Но это не дивиденды от долевого участия, о которых идет речь в п.

Расчет и выплата доли участнику при выходе из ООО

Однако если говорить о прекращении им своего участия в организации, то оно может также происходить вследствие исключения ст. При собственно выходе участника добровольном решении покинуть состав участников вследствие положения п. Право на выход хотя и закрепляется нормативно абз. Законом указываются и случаи, при которых выход и отчуждение доли могут быть вызваны определенными обстоятельствами, в том числе: по причине принятия обществом решения об увеличении уставного капитала при голосовании участником против абз. Во всех указанных случаях само общество обязано оплатить стоимость доли вышедшего или исключенного по решению суда участника, так как доля такого участника переходит к обществу. Способы расчета доли при выходе участника из ООО Варианты определения действительной стоимости доли участника общества указаны в абз. Стоимость доли может определяться различными путями: закрепляться заранее в уставе в виде фиксированной суммы; исходя из стоимости активов организации; на основе размера прибыли организации; исходя из балансовой стоимости всех активов, принадлежащих компании; с опорой на иные критерии, обозначенные в уставе предприятия.

Налоговые особенности при выходе участника из ООО

Действительная стоимость доли учредителя участника соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной его номинальной доле. При этом показатели для расчета действительной стоимости доли нужно брать из той отчетности, которая наиболее приближена к дате подачи требования заявления участника о выходе из общества. Следовательно, другие способы для определения стоимости активов общества, в том числе на основании рыночной стоимости имущества, применяться не могут. Однако следует учитывать, что бухгалтерская отчетность должна достоверно отражать финансовое положение организации п.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дивиденды от ООО: как начислить, выплатить и удержать с них налоги?

О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах В конце прошлого года Федеральный закон от 27. Новации начали действовать с 1 января 2019 г. Причем законодатели сформулировали новые правила столь витиевато, что сходу разобраться в них весьма проблематично. Детальные разъяснения нового порядка — в нашем материале.

И причина здесь не только в отсутствии заранее зафиксированных между партнерами правил игры, в том числе и на случай желания у кого-либо эту игру покинуть. Как показывает практика, недостаточная проработка варианта использования конкретного инструмента для оформления раздела бизнеса может также привести к весьма печальным последствиям. Зарисовка из жизни российских предпринимателей. Он и его два партнера были равноправными участниками ООО.

Выход участника из ООО: возврат подоходного налога

Выход участника из ООО: стоимость передаваемого имущества больше размера действительной стоимости доли 14. Участник ООО подал заявление о выходе из общества с просьбой выплаты действительной стоимости доли путем передачи имущества. Общество и остальные участники не против. При этом остаточная стоимость подлежащего передаче имущества превышает размер действительной стоимости доли. Организация находится на общем режиме налогообложения.

Выход из ООО: раскладываем по полочкам новые правила

.

Как не платить налоги при продаже бизнеса с пятилетней историей? Что нового в 2019-м

.

.

.

.

.