Списание задолженности на основании исполнительного листа

Бухучет и отчетность Организация применяет общую систему налогообложения. Организация имеет просроченную дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность возникла у организации в связи с реализацией услуг. На данный момент срок исковой давности по дебиторской задолженности истек. Организация подавала в суд, имеется исполнительный лист, лист отправлен судебным приставам, однако средства по исполнительному листу не поступили по каким-то причинам. Резервы организацией не создавались.

Содержание:

• Перечень безнадежных долгов расширился
• БЕЗНАДЕЖНЫЕ ДОЛГИ (ПОДП. 2 П. 2 СТ. 265, П. 2 СТ. 266 НК РФ)
• Как списать «дебиторку»
• Списание задолженности: бухгалтерский и налоговый учет
• Списание долгов с неистекшим сроком давности
• Списание дебиторской задолженности на основании исполнительного листа

Отражение кредиторской задолженности в составе внереализационных доходов Если должник имеет перед организацией две задолженности или более по разным договорам, при этом по одной из них есть судебное решение о ее взыскании и приставом-исполнителем подтверждена невозможность установления местонахождения должника и отсутствует имущество, на которое может быть наложено взыскание, то возникает вопрос: можно ли на дату постановления включить во внереализационные расходы суммы всех имеющихся задолженностей этого должника, в том числе тех, на которых нет судебного решения?

Перечень безнадежных долгов расширился

Отражение кредиторской задолженности в составе внереализационных доходов Если должник имеет перед организацией две задолженности или более по разным договорам, при этом по одной из них есть судебное решение о ее взыскании и приставом-исполнителем подтверждена невозможность установления местонахождения должника и отсутствует имущество, на которое может быть наложено взыскание, то возникает вопрос: можно ли на дату постановления включить во внереализационные расходы суммы всех имеющихся задолженностей этого должника, в том числе тех, на которых нет судебного решения?

Минфин считает, что учесть в расходах для целей налогообложения можно только ту конкретную задолженность, в отношении которой имеется постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства см.

Если в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено… …вследствие невозможности его исполнения. Согласно п. Невозможность исполнения как основание прекращения обязательства должна наступить в силу объективных обстоятельств, например, пожара, уничтожившего все имущество должника и приведшего к невозможности исполнения им своих обязательств.

Задолженность перед организацией может числиться и за гражданином, и невозможность исполнения обязательства последним может быть обусловлена его кончиной. В соответствии со ст. Таким образом, для целей налогообложения прибыли задолженность гражданина может быть признана нереальной к взысканию по причине смерти должника, за исключением случаев, когда обязательство передается наследникам в порядке правопреемства Письмо Минфина России от 28. Стороны, понесшие в результате этого убытки, вправе требовать их возмещения в соответствии со ст.

Такими законодательными и нормативно-правовыми актами органов государственной власти и органов местного самоуправления являются законы, указы, постановления, распоряжения, положения. Общие положения о ликвидации. Ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода в порядке универсального правопреемства его прав и обязанностей к другим лицам п. В соответствии с указанной статьей юридическое лицо может быть ликвидировано: по решению его учредителей участников , в том числе в связи с истечением срока, на который создано юридическое лицо, с достижением цели, ради которой оно создано п.

Организация вправе признать задолженность безнадежной и включить ее сумму в состав расходов при расчете базы по налогу на прибыль после внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении юридического лица — должника из реестра Письмо Минфина России от 25. Документальным подтверждением ликвидации организации-должника может служить выписка из ЕГРЮЛ, порядок получения которой установлен ст.

При этом информация о ликвидации контрагента, размещенная на официальном сайте ФНС, не может использоваться в качестве единственного документального подтверждения расходов в виде суммы списанного безнадежного долга Письмо Минфина России от 15.

Ликвидация по решению налогового органа. Налоговые органы вправе исключить недействующее юридическое лицо из ЕГРЮЛ в так называемом упрощенном порядке. Так, в соответствии со ст. Такое юридическое лицо именуется недействующим. Таким образом, организация может списать в налоговые расходы долги юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, в порядке, установленном ст. Прекращение деятельности ИП.

Выписка из ЕГРИП о прекращении деятельности ИП не является достаточным основанием для признания задолженности безнадежной для целей исчисления налога на прибыль Письмо Минфина России от 16. То есть, если должником организации является индивидуальный предприниматель, ей следует помнить, что в целях применения положений п.

Иными словами, после внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности гражданина в качестве ИП он теряет право заниматься предпринимательской деятельностью. Однако при этом он продолжает нести перед кредиторами имущественную ответственность как простой гражданин.

Несмотря на то, что физическое лицо утратило статус ИП, его задолженность никуда не делась и оранизация-кредитор при расчете базы по налогу на прибыль не сможет учесть его задолженность в расходах по такому основанию, как ликвидация ИП.

Для целей налогообложения организации безопаснее учитывать дебиторскую задолженность ИП в составе безнадежных долгов по иным основаниям, например, по истечении срока исковой давности. Признание судом должника банкротом влечет его ликвидацию п.

Основанием для внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации должника является определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства. С даты внесения записи о ликвидации должника в ЕГРЮЛ конкурсное производство считается завершенным п. Дебиторская задолженность организации, признанной банкротом, в отношении которой введена процедура конкурсного управления, не может быть квалифицирована в качестве безнадежной до завершения конкурсного производства при условии, что кредитор заявил свои требования в установленном порядке и включен в реестр кредиторов.

Таким образом, задолженность организации, в отношении которой осуществляется процедура банкротства, включенная в реестр требований кредиторов, не может быть признана для целей налогообложения прибыли безнадежной и не учитывается в расходах при формировании налоговой базы до завершения конкурсного производства письма Минфина России от 11.

Возможны ситуации, когда по тому или иному контрагенту в реестр требований кредиторов включена только часть дебиторской задолженности. В этом случае организация вправе списать всю сумму задолженности. Такой вывод следует из сложившейся арбитражной практики. Если у должников-банкротов имелись солидарные должники. Пунктом 2 ст. Солидарные должники остаются обязанными до тех пор, пока обязательство не исполнено полностью. Должник-гражданин признан банкротом. После завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина освобождение гражданина от обязательств ст.

По итогам рассмотрения отчета о результатах реализации имущества гражданина арбитражный суд выносит определение о завершении реализации его имущества. То есть, если имеется задолженность перед организацией физического лица и это лицо признано банкротом и освобождено от обязательств в том числе от обязательств перед ней , организация вправе учесть эту задолженность при расчете облагаемой базы.

К сведению Отметим, что до внесения указанной поправки Минфин настаивал на том, что отсутствуют основания для признания задолженности безнадежной нереальной к взысканию в целях налогообложения прибыли на основании судебного решения арбитражного суда о завершении реализации имущества гражданина, признанного банкротом. По его мнению, акты судов не рассматриваются в качестве актов государственных органов для целей применения ГК РФ письма от 13.

Вместо заключения Намереваясь учесть дебиторскую задолженность в составе внереализационных расходов по основаниям, перечисленным в п. Для признания задолженности безнадежной достаточно наличия одного из перечисленных оснований Письмо Минфина России от 16. Других оснований для признания долга безнадежным ст. Приведем примеры, когда долг перед организацией не является безнадежным в соответствии с п.

Как разъяснил Минфин в Письме от 06. Следовательно, при слиянии организации-должника с другим юридическим лицом право требования погашения дебиторской задолженности у организации-кредитора переходит к вновь возникшему юридическому лицу — правопреемнику.

Момент списания во внереализационные расходы безнадежных долгов возникает в том налоговом периоде, когда наступили обстоятельства, с которыми налоговое законодательство связывает право на уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму этих долгов.

БЕЗНАДЕЖНЫЕ ДОЛГИ (ПОДП. 2 П. 2 СТ. 265, П. 2 СТ. 266 НК РФ)

Является ли таковой задолженность, подтвержденная решением суда, по мотиву отсутствия у должника каких-либо средств для ее покрытия? Организация выиграла суд по дебиторской задолженности, но взыскать ее не может, так как на счетах должника отсутствуют средства и активы его также равны нулю. Можно ли списать эту задолженность до истечения срока исковой давности, можно ли уменьшить налог на прибыль? Какой срок учитывать? Определение понятия исковой давности дано в ст.

Как списать «дебиторку»

Поскольку в последнее время причин для споров с налоговыми органами более, чем достаточно, - рекомендуем совершить ряд действий, направленных на выявление и списание безнадежной задолженности. Определить задолженность, подлежащую списанию, как безнадежный долг Прежде чем списывать задолженность, необходимо разобраться, - какую именно задолженность можно считать безнадежной. Данное условие является обязательным, поскольку при отсутствии оснований, установленных законом для списания задолженности в качестве безнадежной, - может возникнуть риск налоговых претензий. Согласно пп.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: СПИСАНИЕ ДОЛГА. Один из способов. "выписка" через суд...

Но если обычным людям не так просто решить этот вопрос, то компании могут зачесть невозвратный долг себе в расходы. Рассмотрим процесс списания таких долгов. Причины возникновения безнадежного долга Списание дебиторской задолженности, учитываемой в целях налогообложения относится только к компаниям на ОСНО. Обязательное условие списания долга — безнадежность его возврата. Причин, по которым долг может быть признан безнадежным, три: окончание исполнительного производства потому, что приставы не смогли установить местонахождения должника или же его имущества недостаточно для погашения долга; организация ликвидирована; прекращение обязательства в связи с невозможностью исполнения.

.

Списание задолженности: бухгалтерский и налоговый учет

.

Списание долгов с неистекшим сроком давности

.

Списание дебиторской задолженности на основании исполнительного листа

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как закрыть исполнительное производство правильно? Важное дополнение.