Налогообложение иностранного представительства в россии

Налогообложение внешнеэкономической деятельности Налогообложение иностранной организации, осуществляющей деятельность в Российской Федерации Наши аудиторы, налоговые консультанты и юристы помогают разрешать задачи по ведению бухгалтерского и налогового учета, а также планированию и оптимизации налогообложения иностранных представительств и компаний с участием иностранного капитала. На странице про юридические услуги для иностранного представительства мы рассмотрели пример юридической консультации при сопровождении представительства иностранной компании. Надеемся, что Вы сможете почерпнуть важную информацию из нашего материала, или обратитесь за квалифицированными услугами налогообложения представительства иностранной компании к нашим аудиторам и налоговым адвокатам. Оптимизация налогообложения крупных компаний и налоговый консалтинг - одно из основных направлений нашей деятельности.

Содержание:

• Налогообложение представительства в россии
• Особенности налогообложения для иностранных организаций
• Налогообложение иностранного юридического лица и его российских партнеров
• Все про налоги иностранных представительств и филиалов, работающих в России
• Налогообложение деятельности иностранных компаний в России
• Налогообложение иностранного представительства в россии

Положениями статей 306 - 309 настоящего Кодекса устанавливаются особенности исчисления налога иностранными организациями, осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, в случае, если такая деятельность создает постоянное представительство иностранной организации, а также исчисления налога иностранными организациями, не связанными с деятельностью через постоянное представительство в Российской Федерации, получающими доход из источников в Российской Федерации. Под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации для целей настоящей главы понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации далее в настоящей главе - отделение , через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную с: пользованием недрами и или использованием других природных ресурсов; проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов; продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов; осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением предусмотренной пунктом 4 настоящей статьи.

Налогообложение представительства в россии

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, признается доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через ее постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных этим постоянным представительством расходов.

Деятельность иностранной организации считается регулярной, если она осуществляет или намеревается осуществлять эту деятельность в Российской Федерации через свое представительство в течение периода, превышающего 30 календарных дней в году непрерывно или по совокупности. В таком случае у иностранной организации возникает обязанность постановки на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности не позднее 30 дней с момента ее начала.

Если же такой период не превышает 30 календарных дней в году, то до начала осуществления деятельности иностранная организация обязана уведомить об этом налоговый орган п. В соответствии с п. Деятельность организации носит подготовительный или вспомогательный характер только в случае ее осуществления в пользу самого иностранного лица, а не в пользу иных третьих лиц; в случае осуществления деятельности в пользу иных лиц данная деятельность не должна производиться на регулярной основе.

Деятельность иностранного юридического лица, действующего по генеральной доверенности на территории Российской Федерации, рассматриваемая в налоговом законодательстве как деятельность через иное уполномоченное лицо - зависимого агента 2. Зависимый агент - это лицо, которое в совокупности: - действует от имени иностранной организации на основании доверенности или договора поручения, агентирования и т. Зависимому агенту, действующему в интересах иностранного юридического лица, следует учитывать нормы международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

Российские организации либо физические лица, являющиеся зависимыми агентами иностранной организации, обязаны уведомить об этом факте налоговый орган Российской Федерации в установленном порядке п. Таким образом, если деятельность российской организации или физического лица отвечает признакам деятельности зависимого агента, это приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации согласно нормам ст.

Деятельность, не приводящая к созданию постоянного представительства При отсутствии постоянного представительства налоги начисляются и уплачиваются налоговым агентом - источником выплаты дохода. Не приводят к образованию представительства следующие виды деятельности иностранного юридического лица, не связанные с его предпринимательской деятельностью, но ведущие к возникновению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, в случаях получения доходов от источников в Российской Федерации ст.

Все вышеперечисленные доходы подлежат обложению налогом на прибыль, исчисляются и удерживаются у источника выплаты доходов при каждой выплате п. Доходы иностранных организаций, не подлежащие налогообложению у источника выплаты 4. Не подлежат налогообложению у источника выплаты доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство п. Премии по перестрахованию и тантьемы, уплачиваемые иностранному партнеру, не признаются доходами от источников в Российской Федерации.

При продаже ценных бумаг, например облигаций и векселей, у иностранной организации могут возникать доходы двух видов: - доходы собственно от продажи ценных бумаг; - процентные доходы. Если иностранная организация продает в Российской Федерации облигации и векселя, доходы от такой продажи имущества могут не облагаться налогом только в том случае, если они не связаны с постоянным представительством этой иностранной организации в Российской Федерации.

При этом процентный доход например, накопленный купонный доход подлежит налогообложению у источника выплаты п. Если иностранной организации выплачиваются доходы от продажи акций и иных ценных бумаг, полученные в результате ее самостоятельной или осуществляемой через иных лиц деятельности, не образующей постоянное представительство, то такие доходы не подлежат обложению налогом у источника выплаты.

При этом налогоплательщикам необходимо учитывать положения действующих соглашений об избежании двойного налогообложения. Факты, не приводящие к образованию представительства иностранной организации 5. Сам по себе факт владения недвижимым имуществом не приводит к образованию представительства; в данном случае имеет значение характер использования этого имущества, например: - если иностранная организация систематически сдает в аренду принадлежащее ей имущество, осуществляя поиск арендаторов, заключая с ними договоры аренды, договоры на проведение текущего ремонта и поддержания помещений в нормальном состоянии и т.

Сам по себе факт осуществления иностранной организацией операций по ввозу в Российскую Федерацию или вывозу из Российской Федерации товаров, в том числе в рамках внешнеторговых контрактов, не рассматривается как приводящий к образованию постоянного представительства этой организации в Российской Федерации п.

В этом случае все зависит от того, кто осуществляет деятельность, связанную с ввозом и вывозом товаров на территории Российской Федерации: - если подготовка и подписание контрактов производятся сотрудниками отделения иностранной организации в Российской Федерации на регулярной основе, то такая деятельность будет рассматриваться как приводящая к образованию постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации; - если вышеуказанная деятельность осуществляется специализированной сторонней организацией, то постоянного представительства не возникает.

Те же правила могут применяться при ведении маркетинговой и рекламной деятельности, деятельности по реализации внешнеэкономических контрактов при таможенном оформлении, сопровождении или доставке товаров до покупателей и другой деятельности, связанной с этими контрактами.

Если продажа ввезенных в Российскую Федерацию товаров осуществляется иностранной организацией с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов в том числе таможенных и такая деятельность носит регулярный характер, то, по общему правилу, она приводит к образованию постоянного представительства. Не приводит к образованию постоянного представительства деятельность подготовительного и вспомогательного характера только в случае, если она осуществляется в своих интересах п.

Следует отметить, что ст. Если исходить из буквального толкования требований этой статьи НК РФ, то к подготовительной следует относить деятельность, которая направлена на создание условий для ведения основной деятельности. Иными словами, подготовительная деятельность предшествует началу основной деятельности иностранной организации в Российской Федерации. Для квалификации деятельности иностранной организации в качестве подготовительной или вспомогательной приоритетное значение имеют нормы международного соглашения Российской Федерации с соответствующим иностранным государством ст.

Особое значение при разграничении основной, подготовительной и вспомогательной деятельности имеют положения учредительных документов иностранной организации и организационно-правовых документов ее российского отделения.

В них должны быть детально закреплены полномочия этого отделения, поз-воляющие установить характер его деятельности на территории Российской Федерации.

Помимо документального оформления, важное значение имеют фактические действия отделения иностранной организации, осуществляемые на территории Российской Федерации, и смысловое содержание движения на расчетных счетах. Из анализа судебной практики можно сделать вывод, что, пока движение на расчетных счетах иностранной организации носит затратный характер, всегда имеется возможность обосновать такую деятельность как подготовительную и вспомогательную.

Как только появляется доходная часть, начинают возникать вопросы по поводу отнесения таких доходов к основной деятельности постановление ФАС Московского округа от 07.

Аналогичные пояснения по этому вопросу даются в п. В частности, прибыль доходы относится к постоянному представительству только в случае, если они получены от использования активов постоянного представительства или от его деятельности".

Получение дивидендов В соответствии со ст. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств. Не признаются дивидендами: 1 выплаты при ликвидации организации акционеру участнику этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера участника в уставный капитал организации; 2 выплаты акционерам участникам организации в виде передачи акций этой же организации в собственность.

По доходам, выплачиваемым в виде дивидендов, налог на прибыль, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода п. Для удобства восприятия дивиденды можно условно подразделить на два вида:.

Особенности налогообложения для иностранных организаций

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, признается доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через ее постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных этим постоянным представительством расходов. Деятельность иностранной организации считается регулярной, если она осуществляет или намеревается осуществлять эту деятельность в Российской Федерации через свое представительство в течение периода, превышающего 30 календарных дней в году непрерывно или по совокупности. В таком случае у иностранной организации возникает обязанность постановки на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности не позднее 30 дней с момента ее начала. Если же такой период не превышает 30 календарных дней в году, то до начала осуществления деятельности иностранная организация обязана уведомить об этом налоговый орган п. В соответствии с п. Деятельность организации носит подготовительный или вспомогательный характер только в случае ее осуществления в пользу самого иностранного лица, а не в пользу иных третьих лиц; в случае осуществления деятельности в пользу иных лиц данная деятельность не должна производиться на регулярной основе.

Налогообложение иностранного юридического лица и его российских партнеров

Любая иностранная компания, осуществляющая деятельность на территории РФ, столкнется с необходимостью уплаты налогов, в том числе НДС и налога на прибыль. Налог на добавленную стоимость Стремление к развитию и расширению бизнеса рано или поздно приводит предпринимателя к необходимости выходить на рынок другого государства. Однако при осуществлении деятельности компанией на территории иностранного государства неизбежно возникают проблемы, и одной из первых является проблема налогообложения и уплаты иностранной компанией налогов. В соответствии с ч. Кроме того, ч. В настоящее время в Российской Федерации действуют четырнадцать различных налогов и сборов.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: аккредитация иностранных представительств в России

Налоговый статус иностранного представительства на территории Украины непосредственно влияет на то, как будут облагаться полученные им доходы. Также будет рассмотрен порядок постановки на учет иностранных представительств. Критерии, по которым иностранные представительства относятся к постоянным или же не считаются таковыми некоммерческие представительства , приведены в пп.

Налогообложение филиала Китайской строительной компании в России ООО, филиал, представительство с иностранными инвестициями: правовые аспекты и налогообложение Главным для возникновения института представительства является фактическая деятельность резидента одного государства на территории другого государства. Причем эта деятельность должна обладать рядом особенных признаков, то есть подпадает или нет деятельность иностранного юридического лица на территории РФ под понятие постоянного представительства в соответствии с законодательством РФ и международными налоговыми соглашениями. При этом соглашения, как правило, устанавливают общие правила определения факта образования постоянного представительства, отсылая к нормам внутреннего законодательства государств — участников соглашения в случае, если тот или иной термин или понятие не определены или недостаточно четко определены самим соглашением. Определение постоянного представительства в соответствии с российским налоговым законодательством.

Все про налоги иностранных представительств и филиалов, работающих в России

Особенности налогообложения для иностранных организаций М. Для целей налогового законодательства в соответствии с нормами ст. Применительно к налоговым последствиям ведения бизнеса через представительство или филиал необходимо отметить, что российское налоговое законодательство связывает налогообложение не столько с организационно-правовой формой, в которой подразделение иностранной организации функционирует на территории РФ, сколько с квалификацией деятельности этого подразделения в качестве приводящей к образованию постоянного представительства для целей налогообложения. Названные нормы, определяющие правовой статус представительств и филиалов иностранных организаций на территории РФ, позволяют сделать вывод, что деятельность филиала иностранной организации подпадает под признаки постоянного представительства, поскольку связана с ведением на территории РФ регулярной предпринимательской деятельности.

Налогообложение деятельности иностранных компаний в России

.

Налогообложение иностранного представительства в россии

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Международные соглашения об избежании двойного налогообложения. Как это работает?